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《农民专业合作社财务规范化管理（建设）》 第一部分 合作社会计核算基础 第一章 合作社会计概述 第一节 合作社会计对象会计是指会计以货币为主要计量单位，通过对特定主体的经济活动进行确认、计量、记录和报告，如实反映特定主体的财务状况、经营成果（或运营绩效）和现金流量等信息。会计会计对象会计核算和监督的内容，就是会计对象。凡是能够以货币表现的经济活动，都是会计对象。以货币表现的经济活动通常又称为资金运动。因此，会计核算和会计监督的内容即会计对象就是资金运动。　　　常表现为资金、资金运用和资金退出三个过程。资金资金运用资金退出 科目编号 科目名称 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 101 102 113 114 121 124 125 127 128 131 141 142 151 152 153 154 161 201 211 212 221 222 231 235 301 311 321 322 331 332 401 501 502 511 521 522 529 一、资产类 库存现金 银行存款 应收款 成员往来 产品物资 委托加工物资 委托代销商品 受托代购商品 受托代销商品 对外投资 牲畜（禽）资产 林木资产 固定资产 累计折旧 在建工程 固定资产清理 无形资产 二、负债类 短期借款 应付款 应付工资 应付盈余返还 应付剩余盈余 长期借款 专项应付款 三、所有者权益类 股金 专项基金 资本公积 盈余公积 本年盈余 盈余分配 四、成本类 生产成本 五、损益类 经营收入 其他收入 投资收益 经营支出 管理费用 其他支出 合作社在经营中涉及使用外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等各种其他货币资金的，可增设“其他货币资金”科目（科目编号109）； 合作社在经营中大量使用包装物，需要单独对其进行核算的，可增设“包装物”科目（科目编号122）； 合作社生产经营过程中，有牲畜（禽）资产、林木资产以外的其他农业资产，需要单独对其进行核算的，可增设“其他农业资产”科目（科目编号149），参照“牲畜（禽）资产”、“林木资产”进行核算； 合作社需要分年摊销相关长期费用的，可增设“长期待摊费用”科目（科目编号171）。 （四）合作社会计科目的分类 会计科目是对会计要素按其经济内容所做的进一步分类。每一个会计科目都明确反映特定的经济内容，但各个会计科目并非彼此孤立，而是互相联系、互相补充地组成一个完整的会计科目体系。为了正确地掌握和运用会计科目，可对会计科目进行适当的分类。 （一）按经济内容分类 合作社会计科目按经济内容分类是主要的、基本的分类。按其经济内容分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类五大类。其具体划分可参见会计科目表。 （二）按提供核算指标的详细程度分类 会计科目按提供核算指标的详细程度，可以分为总分类科目和明细分类科目。 1、总分类科目 合作社总分类科目（也称总账科目或一级科目），是对会计要素具体内容进行总括分类的科目，它提供总括核算指标，总分类科目由财政部统一制定颁布。参见会计科目表。 2、明细分类科目 合作社明细分类科目（也称明细科目、细目），是对总分类科目进一步分类的科目，它提供明细核算指标。明细分类科目的设置，除制度已有规定外，各单位可根据实际情况和经营管理的需要自行设置。 如果某一总分类科目下面设置的明细分类科目较多，可增设二级科目（也称子目）。二级科目是介于总分类科目与明细分类科目之间的科目，它提供的核算指标要比总分类科目详细，但又比明细分类科目概括。例如，在“产品物资”总分类科目下，可按材料产品的类别设置二级科目。如总分类科目：产品物资；明细分类科目或二级科目（子目）种子；三级科目（细目）玉米等。 3、总分类科目和明细分类科目二者关系 总分类科目与明细科目核算的内容相同，都反映同一会计对象的增减变化，核算的依据相同，都要根据相同的能够证明经济业务发生和完成情况的原始依据进行核算。二者的资料相互补充，总分类科目提供总括的货币指标，对所属明细科目起着统驭作用，明细分类科目提供详细、具体的货币和非货币指标，对总分类科目起着补充作用。 二、合作社会计账户 （一）账户的定义 账户，是指按照会计科目开设的，具有一定格式和结构，用来连续、系统、分类记录和反映会计要素增减变动情况的一种专门工具。 设置账户是会计核算的一种专门方法。 （二）账户的结构 由于经济业务所引起的各项会计要素的变动，只有增加和减少两种情况，因此，用来分类记录经济业务的账户，在结构上也相