第02章增值税会计精要.pptVIP

第二章 增值税会计（3） 本章主要内容 第一节 税法知识回顾 第二节 增值税销项税额的会计处理 第三节 增值税进项税额及其转出的会计处理 第四节 增值税结转及上缴的会计处理 本章小结 练习题 第三节 增值税进项税额及其转出的会计处理 主要内容 税法一般规定 增值税进项税额的会计处理 进项税额转出的会计处理 一、税法一般规定 进项税额是纳税人购进货物或接受应税劳务所支付或负担的增值税额，它与销售方收取的销项税额相对应。 准予从销项税额中抵扣的进项税额 不得从销项税额中抵扣的进项税额 准予抵扣的进项税额 以票抵扣：即取得法定扣税凭证，并符合税法抵扣规定的进项税额； 计算抵扣：即没有取得法定扣税凭证，但符合税法抵扣政策，准予计算抵扣的进项税额。 营改增后交通运输业发票抵扣的变化 从2013年8月1日起，全国的交通运输业（除铁路外）都将改变为增值税纳税人，其中一般纳税人可以自行开具增值税专用发票，小规模纳税人可以到主管税务机关代开增值税专用发票或自行开具增值税普通发票，铁路仍使用铁路运输费用结算单据。交通运输业的税率为11%，“装卸搬运”不再属于“交通运输业”税目下，而归类至现代服务业的“物流辅助服务”税目，按6%的税率征收。2014年1月1日起，铁路运输和邮政业纳入营改增试点范围。明确铁路运输服务适用11%税率，提供的快递服务，就其交通运输部分适用11%税率，就其收派服务适用6%税率。