企业所得税年度纳税申报表（A类,二零一六年修订版）讲解.pptVIP

（一）政府补助收入申报表填写 企业以前年度取得财政性资金且已作为不征税处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门，应计入本年应税收入的金额。 纳税调减 纳税调增 （一）政府补助收入申报表填写 对于不征税收入形成的资产，其折旧、摊销额不得税前扣除。第5至8列税收金额应剔除不征税收入所形成资产的折旧、摊销额。 【案例】某科技创新型企业，2010年2月、2015年9月分别从某县级科技主管部门取得技术改造专项资金，每年的专项资金支出情况详见附件。假设该专项资金符合不征税收入条件，且该企业作为不征税收入处理，当年取得的财政性资金全部计入“递延收益”核算，专项资金结余部分无需上缴相应资金拨付部门，留企业自行支配使用。 详见：申报表填写举例 （一）政府补助收入申报表填写 （二）免税项目的弥补亏损事项 A100000第20行“所得减免”：……本行通过《所得减免优惠明细表》（A107020）填报，本行0时，填写负数（去年本行0时，填写0） 。 表间关系 ：第20行=表A107020第40行第7列“减免所得额”合计。 《所得减免优惠明细表》A107020第7列“减免所得额”：……本行0时，填写负数。表间关系：第40行第7列=表A100000第20行。 【理解】企业当年免税项目亏损不能用应税项目所得弥补。企业如有多个免税项目，应首先将不同免税项目的盈