销售与收款审计办法_new_new重点解读.docx

制度名称××公司销售与收款审计办法编 号受控状态执行部门监督部门编修部门第1章 总则 第1条 目的。 为了加强公司对产品销售行为的管理，强化和完善内部审计职能，提高资金的使用效益，根据有关法律、法规，结合公司实际情况，特制定本办法。 第2条 适用范围。 本办法适用于公司产品销售与收款循环的审计管理工作。 第3条 相关术语解释。 销售与收款审计主要是指对公司接受销售订单、向顾客销售商品过程进行审计。该过程涉及的资产负债表项目主要包括应收账款、应收票据、现金、坏账准备，所涉及的利润表项目主要包括主营业务收入、销售费用等。 第4条 具体的审计目标。 销售与收款循环的审计目标如下表所示。 销售与收款循环的审计目标 审计目标具体说明确定收入的真实性◇账面??录的交易是否发生 ◇已记录的应收账款是否确实存在（销售与收款循环审计最主要的目标）确定销售与收款 业务的完整性◇本期发生的销售业务是否全部入账 ◇应收账款增减变动业务的记录是否完整确定应收账款的所有权◇即确定应收账款是否归被审计部门所有确定销售截止的正确性◇即确定有关应收账款和收入的交易是否都已记入了恰当的期间确定应收账款计价的正确性◇主要是确定坏账准备计提是否充分确定表达与披露的恰当性◇确定销售与收款业务的分类及其在会计报表上的披露是否恰当第2章 销售与收款循环的主要业务活动 第5条 销售形式划分。 本公司的产品销售分为现销和赊销两种形式，在此主要阐述赊销的业务活动。赊销业务活动程序如下图所示。 接受客户订单 批准 赊销 供货 装运 货物 赊 销 给客 户开 发票 记录 销售 业务 记录 收款 业务 销货退回、销货折扣和折让 坏账 处理 赊销业务活动程序 第6条 赊销业务流程说明。 1. 接受客户订单。公司在收到客户的订单后，须经销售主管批准。只有经过批准的订单，才能作为销售的依据。订单批准后，编制一式多联的“销货通知单”，作为仓储部、运输部、财务部等部门履行职责的依据。 2. 批准赊销。 （1）批准赊销是由销售部经理负责的。销售部在接到销货通知后，如需要赊销，销售部经理应根据公司的赊销政策和授权决定是否批准赊销。 （2）对于新客户，销售部经理应根据其信用额度决定是否批准赊销。对同意赊销的客户，销售部经理应在“销售通知单”上签字确认。 3. 供货。仓储部根据经过批准的“销货通知单” 发货。“销货通知单” 既是运输部门发运的依据，也是登记存货账和开具发票的依据。 4. 装运货物。 （1）运输部根据经过批准的“销货通知单”装运货物，填制“提货单” 等货运文件，并将其送往财务部开具发票。 （2）装运人员在装运货物时，必须进行以下验证。 ①从仓库提取的商品必须附有经批准的“销货通知单”。 ②装运的货物与批准的货物必须一致。 5. 给客户开发票。发票应由财务部开具。财务部在开具发票时首先应核对客户的“订货单”、“销货通知单”、“提货单”。若以上文件完全相符，并符合商品价目表的要求，则可开具销货发票。注意，销货发票应连续编号。 6. 记录销售业务。财务部根据销货发票等原始凭证编制记账凭证，登记应收账款、销售收入明细账，并定期与客户核对。 7. 记录收款业务。收到客户的货款后， 财务部应及时、完整地予以记录， 以确保回收货款的完整性。 8. 销货退回、销货折扣和折让。在发生销货退回、销货折扣与折让时，必须经公司相关权限领导的授权批准，销售部负责实物流控制工作，财务部负责会计处理工作。 9. 坏账处理。确认账款无法收回时，应收账款应作为坏账处理。财务部在处理之前，应取得应收账款不能收回的确凿证据，并经公司总经理批准后，方可进行会计处理。 第3章 销售与收款循环涉及的账户、凭证 第7条 销售与收款循环涉及的账户。 销售与收款循环涉及的账户及其关系如下图所示。 主营业务收入 现金 应收票据 银行存款 应收账款 坏账准备 销售与收款循环涉及的账户及其关系 第8条 销售与收款循环涉及的凭证。 销售与收款循环涉及的凭证包括五种：订货单、发运凭证、发票、商品价目表和货项通知单。 第4章 销售与收款循环的控制风险评估 第9条 了解本公司内部控制。 销售与收款循环的关键控制点如下表所示。 销售与收款循环的关键控制点一览表 控制内容具体说明职责分工◇ 赊销批准与销售要分离 ◇ 发货、开票、收款、记账的职责要分离 ◇ 坏账应由销售、记账之外的人确认授权审批◇ 赊销要经过有关部门或人员的批准 ◇ 货物的发出需要经过有关部门或人员的批准 ◇ 销售价格、折扣与折让的确定须经有关部门或人员批准 ◇ 坏账发生须经有关人员确认凭证和记录◇ 建立健全各环节的凭证，如销货通知单、提货单、销售发票等 ◇ 各种发票应顺序编号