银行会计第三存款业务教案分析.pptVIP

活期储蓄存款利息，规定每季结息一次，每季末月20日为结息日。 按结息日挂牌公告的活期储蓄存款利率计付利息。如遇利率调整，不分段计息。 会计分录如下： 20日：借：利息支出 贷：应付利息 21日：借：应付利息 贷：活期储蓄存款——××户 ? 利息核算 （结息日） 储户张蕊于1999年7月8日来本行存款2万元，她所选择的储种是整存整取定期储蓄存款，存期2年，年利率2.43％。但该储户于2001年7月20日才来行支取本息。试计算应得存款利息并编制支取本息的会计分录。（活储利率0.99％，利息税从略） 利息＝20000×2×2.43％+20000×12×0.99％÷360＝978.6 借：定期储蓄存款－整存整取张蕊户 20000 利息支出－定期储蓄存款利息 978.6 贷：现金 20978.6 例11： 第三章 存款业务的核算 吸收存款是商业银行的基本职能，是商业银行的主要业务活动之一，是商业银行的主要资金来源。作为一个信用机构，是以增加负债来增加资产的，没有存款就没有贷款。加强存款业务的核算，对于有效吸收社会闲散资金，满足社会再生产和流通对资金的需要，具有重要的意义。 存款业务是银行最基本的业务，存款业务的核算是银行其他业务核算的基础。 ? 一、存款的意义和重要性 1．按资金来源性质分类 分为单位存款、个人存款、财政性存款。 2. 按存款期限分类? 分为活期存款、定期存款、定活两便存款（含通知存款） 3. 按计息与否分类? 分为计息存款和不计息存款。 4. 按存取款方式分类? 分为存折存款、存单存款、转账存款。 5. 按存款货币的记账单位分类? 分为本币存款和外币（原币）存款 存款的种类 二、单位存款业务的核算 单位存款 单位存款账户的管理 单位活期存款业务的核算 单位定期存款的核算 利息的核算 单位存款账户的管理 银行的存款账户按设置要求和资金性质不同，可分为: 1、基本存款账户：是独立核算的单位用于办理日常转账结算和现金收付的账户，是存款人的主办账户，存款人的工资、奖金等现金支取只能通过基本存款账户办理。 要求：每个单位只能在一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户。 ? 2、一般存款账户：是存款人因为借款或其他结算需要，在基本存款账户开户行以外的银行营业营业机构开立的结算账户，用于借款转存、借款归还和其他结算资金收付。 要求：该账户只能办理转账结算和现金缴存，不能办理现金支取。 （一）单位存款 3、临时存款账户：是存款人因临时经营活动需要而开立的账户。 要求：该账户可以办理转账结算和根据国家规定办理少量现金收付。临时活动结束时该账户要注销。 有效期为2年 ? 4、专用存款账户：是存款人因基本建设资金、更新改造资金、财政预算外资金和其他具有特定用途而需要专户管理的资金而开立的账户。 要求：专款专用、专项管理 ，可转账结算和现金收付。 ? 如果你是银行会计，面对下列客户你如何为其选择存款账户类型？ a.合格境外机构投资者美国高盛公司将在某国有商业银行开设人民币特种账户和人民币结算资金账户，银行会计应选择 b.北京城建公司一分队在深圳从事某商业大夏的施工，（施工期为两年）而在当地银行开设存款账户，银行会计应选择 c.中华女子学院因新楼建设而向中国工商银行北京市分行借款Y万元，因借款的转存，银行会计应选择 小测试 专用存款账户 临时存款账户 一般存款账户 案例1： 某房地产开发公司在X开户银行开立有基本存款账户。2008年3月2日，该公司因贷款需要又在Y银行开立了一个一般存款账户（账号：998123668989）。同日，该公司财务人员签发了一张现金支票（支票上的出票人账号为998123668989），并向Y银行提示付款，要求提取现金30万。Y银行工作人员对支票审查后，拒绝为该公司办理现金取款。分析Y银行工作人员的做法是否正确？ 解析：一般存款账户是因借款转存、借款归还和其他结算需要开立的银行结算账户。本例中，该房地产开发公司在Y银行开立了一个一般存款账户。按照我国现行账户管理规定，该一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。Y银行工作人员严格执行账户管理规定，不予办理现金支取的做法是正确的。 支票户—适合财务制度健全、存款额比较大、存取比较频繁的单位 存折户—适合于个人、业务规模小、取款比较少、存取款业务不多的单位 按照办理存取款的形式不同分为： （二）、单位存款账户的管理 一个单位只能在一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户； 开户实行双向选择； 开立基本存款账户实