银行会计总复习教案分析.pptx

第四章 2. 联行往来的分类 ;三、电子汇划业务范围、机构要求及信息传输方式 ;2. 各级行清算中心间的信息传输方式和特点 1）电子汇划信息采用全自动、全封闭、无纸方式传输。 2）电子汇划信息的传输 ，采用树形多级架构进行逐级纵向传输 ，各清算中心(组)不直接发生横向电子汇划信息的传输 。 3）发送电子汇划信息可采取紧急的即时发送，一般的定额批发送和定时批发送三种方法进行。已发出的电子汇划信息不得撤销。 4）各级清算中心(组)对电子汇划信息要做到及时发送和处理，并坚持当日事项当日处理完毕的原则，并自动结计当日资金清算汇差。 ;四、电子汇划业务的基本做法和处理程序;2. 电子汇划业务的基本程序;一．上存资金的处理 系统内存款主要是在由下级行通过人民银行实汇资金，划往上级行在人行的账户。下级行会计部门收到资金部门的资金调拨通知单后，填制汇款凭证，向人民银行办理汇款手续。会计分录为： 借：存放系统内款项——总行户 贷：存放中央银行款项 上级行会计部门的会计分录为： 借：存放中央银行款项 贷：系统内存款放项——广东分行存款户 ;二、实际支用或退回资金的处理 上级行会计部门收到资金部门的资金调拨通知单后，填制汇款凭证，向人民银行办理汇款手续。以人民银行的回单作贷方记账凭证，另以资金调拨单作附件填制借方记账凭证办理转账。会计分录为： 借：系统内存放款项——××下级行存款户 贷：存放中央银行款项 下级行会计部门收到人民银行回单后，另填制贷方记账凭证办理转帐。会计分录为： 借：存放中央银行款项 贷：存放系统内款项——存放上级行存款户 ;三、系统内借入、借出款项的核算 A．借出款项的处理 （1）借出资金的处理 借：系统内借出——××行××借款户 贷：存放中央银行款项——存××人行存款户 （2）收到还款的处理 借：存放中央银行款项——存××人行存款户 贷：系统内借出——××行××借款户 贷：金融企业往来收入——系统内借出利息收入户（银行间的借入借出） ; B．借入款项的处理 （1）借入资金的处理 借：存放中央银行款项——存××人行存款户 贷：系统内借入——××行××借款户 （2）归还借款的处理 借：系统内借入——××行××借款户 借：金融企业往来支出——系统内借入利息支出户 贷：存放中央银行款项——存××人行存款户 ;三、电子汇划日中业务的会计核算 ;划付款的核算 ;2. 汇差资金清算;下级行主动上划汇差处理（相反）;第五章 三、 向人行缴存资金的核算;缴存财政性存款的处理;四、 商业银行向人行借贷资金;A . 存放同业的处理 （1）存入资金的处理 借：存放同业款项——××行户 贷：存放中央银行款项——存××人行存款户 （2）票据结算收付业务的处理 本行付款的会计分录： 借：××科目——××户 贷：存放同业款项——××行户 本行收款的会计分录： 借：存放同业款项——××行户 贷： ××科目——××户;B．同业存放的处理 （1）收到同业存入本行资金的处理 借：存放中央银行款项——存××人行存款户 贷：同业存放款项——××行户 （2）发生票据结算收付业务的处理 本行付款时会计分录： 借： ××科目——××户 贷：同业存放款项——××行户 本行收款时会计分录： 借：同业存放款项——××行户 贷： ××科目——××户;A．拆出款项的处理 （1）拆出放款项的处理 借：拆放同业——××行户 贷：存放中央银行款项——存××人行存款户 （2）收回拆放款项的处理 借：存放中央银行款项——存××人行存款户 贷：拆放同业——××行户 贷：金融企业往来收入 ;B．拆入款项的处理 （1）拆入款项时的处理 借：存放中央银行款项——存××人行存款户 贷：同业拆入——××行户 （2）归还拆入款项的处理 借：同业拆入——××行户 借：金融企业往来支出 贷：存放中央银行款项——存××人行存款户 ; 三、同城票据交换的核算手续 （一）提出票据的处理 1．提出贷方票据的处理（本行是应收还是应付款行？） 借：活期存款——××存款人户 贷：同城票据清算——××人行同城票据清算户 2. 超过当日最后一场交换提出时间受理的他行贷方票据，经审查无误后，会计分录： 借：活期存款——××存款人户 贷：待处理结算款项——待处理同城票据款项户;3. 次日提出第一场交换时，会计分录： 借：待处理结算款项——待处理同城票据款项户 贷：同城票据清算——××人行同城票据清算户 4. 提出贷方票据被他行退票的，在人民银行规定的退票时间内接到对方银行“退票理由书”时，会计分录： 借：同城票据清算——××