财务人员价值创造苏州重点分析.ppt

陈代友 已知：甲企业组织三种产品的生产经营， 2012年全厂预计发生固定成本300 000元，各种产品的预计销量、单价、单位变动成本等的计划资料如表所示，假定目标利润为150 000元。 某企业只经营一种产品，单价为100元/件，单位变动成本为60元/件，固定成本为300,000元。2012年实现销售10,000件，获得利润100,000元。 企业按同行业先进的资金利润率（20%）预测2013年企业的目标利润基数，预计2013年企业资金占用额为800,000元。 2013年目标利润基数=20%×800 000=160 000(元) 根据内外部环境变化分析，市场部对2013年做了预测，预测情况如下： 1、单价下降5%，销量增长幅度可达15-30%； 2、单价下降10%，销量增长幅度可达50-100%； 3、单价下降15%，销量增长幅度可达100-200%。 假如，营销经理希望制订计划时，留有20%的安全边际，你是该企业主管预算的管理会计，你会给营销经理提出怎样的 建议方案？ 在若干个方案固定成本相同的前提下，边际贡献最大的方案就是利润最大的方案。 边际贡献总额 剩余边际贡献=边际贡献-专属成本 单位资源边际贡献 差别损益=差别收入-差别成本 其中： 差别收入等于两方案相关收入之差，即ΔR = RA – RB 差别成本等于两方案相关成本之差，即ΔC = CA - CB 判断标准： 哪个方案的相关成本最低，哪个方案最优。 不追加专属成本条件下的决策分析: 如果已知业务量，可以采用边际贡献总额分析法进行决策。 如果资源受到限制，总量不知，可以用单位资源边际贡献分析法直接进行新产品开发的品种决策。 亏损产品的含义: 在亏损产品决策中，亏损产品必须同时满足以下两个条件： 第一，企业组织多品种生产经营，如果是单一品种，则情况比较复杂； 第二，必须按完全成本法组织成本和损益核算，如果是变动成本法，则情况又有所不同。 应用直接判断法，需要根据下列结论作出决策： （1）如果该亏损产品的边际贡献大于与相对剩余生产经营能力转移有关的机会成本，就应当继续生产。在此情况下，如果盲目停产，企业将因此而多损失相当于上述边际贡献与机会成本之差那么多的利润。 追加订货通常是指在计划执行过程中，由外单位临时提出的额外订货任务，即正常订货以外的订货。 正常订货是指企业在组织一定时期生产之前争取到的、已纳入该期生产经营计划的订货，又称正常任务；与正常订货相联系的售价为正常价格。 进行是否接受低价追加订货决策，可分别采用直接判断法和差别损益分析法。 其中：直接判断法可应用于特殊条件下的是否接受低价追加订货决策；差别损益分析法则适用于任何情况。 在满足上述条件的前提下，可按以下原则作出决策： （1）只要追加订货的单价大于该产品的单位变动生产成本，就应当接受追加订货； （2）如果追加订货的单价小于该产品的单位变动生产成本，应当拒绝接受追加订货； （3）如果追加订货的单价等于该产品的单位变动生产成本，则接受或拒绝追加订货都可以。 联产品是指通过对同一种原料按照同一工艺过程加工，所产出的性质相近、价值相差不多的多种产品的统称。 目标定价和目标成本法的应用 （二) 在相对剩余生产经营能力可以转移的情况下 （2）如果亏损产品创造的边际贡献小于与相对剩余生产经营能力转移有关的机会成本，就应当停止生产该亏损产品。 （3）如果亏损产品创造的边际贡献等于与相对剩余生产经营能力转移有关的机会成本，则停止或继续生产该亏损产品都可以。 三、是否接受特殊价格追加订货的决策 是否接受特殊价格追加订货的决策，是指企业在正常经营过程中对于是否安排低于正常订货价格的追加订货生产任务所作的决策。 它属于“接受或拒绝方案”的决策类型。 追加订货量与剩余生产能力的关系如下： 追加订货量可能小于剩余生产能力 追加订货量可能等于剩余生产能力 追加订货量可能大于剩余生产能力 如果追加订货量小于或等于剩余生产能力时，企业就可以利用现有的绝对剩余生产能力来完成追加订货量的任务，这是比较正常的。 但是一旦出现了追加订货量大于剩余生产能力，也就是剩余生产能力不足完成追加订货，就要考虑不同的处理方案，情况变得十分复杂。 在剩余生产能力不足的情况下，企业要解决这个问题有三种方法: 第一种方法是与客户进行协商，减少追加订货量。但如果对方坚持按原定数量追加订货，而且有相应的违约条款，那么企业只能按剩余生产能力提供部分追加订货。根据追加订货合同的违约条款，向客户支付因在经营期内不能如数及时交货而发生的违约罚款。 在剩余生产能力不足的情况下: 第二种方法是通过租入设备或购买设备的方式，追加资金投入，弥补生产能力的不足，这样也会发生相