第六章资金活动与财务风险控制重点分析.ppt

因此：就本案而言，在保证合同签订时，A公司是B公司的股东，该担保行为违反了法律的禁止性规定，应当确认无效。同时，由于B公司是上市公司，其股东信息已经有效地向社会公开，故工商银行某支行在审核担保人资格时理应知道A公司的股东地位。该支行与B公司对保证合同的无效均有过错，B公司依法应承担民事责任的部分不应超过A公司不能清偿部分的二分之一。据此，判决A公司还某支行借款本金人民币800万元及相应利息；B公司对上述付款不能清偿部分承担50%的赔偿责任。 从以上分析来看，担保业务虽然不常发生，但对企业影响巨大，企业进行内部控制应加以重点关注。 担保业务的内部控制 企业应当依法制定和完善担保业务政策及相关管理制度，明确担保的对象、范围、方式、条件、程序、担保限额和禁止担保等事项，规范调查评估、审核批准、担保执行等环节的工作流程，按照政策、制度、流程办理担保业务，定期检查担保政策的执行情况及效果，切实防范担保业务风险。 事前控制 事中控制 事后控制 事前控制 1.树立风险意识,明确担保原则，确定担保标准，制定担保条件。 企业必须辨识担保的高度风险，在担保前就制定严格的担保原则、担保条件、担保标准，并以此来规范担保业务。 2.完善担保业务的授权批准制，严格限制担保审批权限。 企业必须对担保业务建立严格的授权批准制度，防止层层担保、任意担保。对一般企业而言，适当的集中管理和事先核准是控制担保风险的有效手段。 3.合理限定担保总额和单笔担保的最大额度。 限定企业最高对外担保额度是控制企业担保风险的有力工具。为确保企业财务状况的稳健，企业最高担保额应不超过企业净资产与企业负债之差。同时，企业每年应重新评估对外担保的总额度和单笔担保的最大限额。 4.慎选担保对象，加强对被担保单位的资信情况和财务经营状况的调查了解 担保对象到期是否偿还债务是担保人承担担保风险的关键。企业对外提供担保，必须要求对方提供近几年的财务报告、审计报告等有关资料并聘请第三方机构进行验证。除经济实力之外，准确评估担保对象的信用状况是回避担保风险的重要环节。在确信对方具有良好的经济实力和信用状况后，还应对被担保债务的用途及其可行性进行分析。通过以上三点评估后，方可与担保对象确认担保关系。 事中控制 在对被担保单位的综合情况进行了解和有效的分析评价之后，在符合本企业的担保原则、担保标准和担保条件的情况下，企业就可以和被担保单位签订担保合同了。但在担保合同的签订过程中，同样存在很多风险隐患，需要企业严格把关。 1.注意担保合同的订立及细节的推敲 严密有效的担保合同对维护合同双方的正当权益具有重要作用。担保合同在订立时，必须明确约定担保种类、金额、期限、担保资金用途及双方认为需要约定的其他事项。担保合同必须经过担保双方法定代表人签章，并加盖企业公章。 一般地，企业签订担保合同时，应由企业法务人员参与或认真听取法律顾问意见，对模糊不清、似是而非的条款，应要求对方澄清并予以明确化。必要时，担保企业应当要求被担保企业提供以资产物资为抵押的反担保协议书或保证书。 2.对已提供的担保进行即时监控和事后监督 一般情况下，多数担保往往存续一个时期而非一个时点。企业对外担保风险的发生，往往与企业对担保对象重大经营财务情况了解滞后有关。如果企业能及时准确掌握这些情况的变化，就能避免担保风险或尽量将担保损失降到最低。 担保企业应要求被担保企业提供被担保期间的财务会计报告、定期报告经营情况及借款运用情况和偿还债务的资金来源及资金预算。一旦发现被担保企业出现异常情况、财务状况或经营情况发生重大变化或出现恶化，如发生合并、分立、解散、破产、严重亏损等，应采取合法措施避免、减轻、转移自身的担保责任。 事后控制 当被担保企业未按期偿还债务、债权人以诉讼方式追讨债务人以及担保人的连带清偿责任时，担保企业应采取积极的态度应对诉讼，迅速成立专案组，在律师的协助下，制订应对方案，确认反担保措施的可靠、安全，与债权人充分沟通，以债务人资产为追偿目标，坚决制止债务人逃废债务的企图，积极配合债权人实现债权，敦促债务人以实际行动履约。 （六）风险评估与反馈 企业财务风险主要包括筹资风险、投资风险和资金管理风险。通过例会制度调整个体行为，适应企业总目标要求，创造条件相互了解，达成共识和协调。具体有：信息交流会、专业培训会、专题分析会、评议会、专题研讨会等。 案例 海信公司财务中心负责人每周召开例会，“从财务的观点看经营，从经营的观点看财务”，要求各子公司、分公司、各职能部门首要负责人参加，对主要产品的毛利率及其分布、新产品的试制、应收账款周转与账龄、存货周转、经营活动收支等进行分析。为了减少库存资金占用，召开有各子公司、生产、供