第十三章货币资金审计重点分析.ppt

* 第十三章 * 【练习2】下列程序中属于测试现金收款内部控制的有（　）。 A、核对实收金额与销售发票是否一致 B、现金是否妥善保管，定期盘点 C、检查有无授权批准手续 D、抽取一定期间的日记账与总账核对 答案：A * 第十三章 * 【练习3】下列关于库存现金的盘点的提法中，正确的有（ 　）。 A、盘点库存现金是证实收到的现金收入是否已全部登记入账的一项重要程序 B、盘点对象通常包括已收到但未存入银行的现金 C、通常实施突击性检查 D、如果企业现金存放部门有两处或两处以上者，应同时进行盘点 BCD 【复习思考题】 1. 试说明如何进行货币资金内部控制测试。 2. 简述货币资金内部控制要求。 3. 如何进行库存现金的盘点？注册会计师在监盘现金时，应该注意哪些问题？ 4. 注册会计师应当如何函证银行存款余额？寄发的银行询证函应注意什么？ 5. 如何验证银行存款收支的正确截止？试举例说明。 6. 请说明其他货币资金的构成，并比较其他货币资金与银行存款审计的异同。 * 第十三章 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 4.评价货币资金的内部控制 注册会计师在完成上述控制测试程序后，即可对被审计单位货币资金的内部控制及其实施情况进行评价。在评价过程中，既要分析其内部控制过程中的薄弱环节和缺点，也要明确其内部控制过程中的较强环节和优点，确定货币资金内部控制的可信赖程度，并据此对原定的审计程序加以修改和变动，适当增加或减少审计程序，确定实质性程序的重点和范围。 * 第十三章 * 【例题1】在对N公司2013年度会计报表进行审计时，A注册会计师负责货币资金项目的审计。在审计过程中，A注册会计师遇到以下问题，请代为做出正确的专业判断。 针对N公司以下与现金相关的内部控制，A注册会计师应提出改进建议的是（　）。 　A.每日及时记录现金收入并定期向顾客寄送对账单 　B.担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开 　C.现金折扣需经过适当审批 　D.每日盘点现金并与账面余额核对 * 第十三章 * 结果：B 主要是关于货币资金内部控制的问题，对于B担任现金日记账的人员不能担任登记总账，所以对于该种情况应当存在需要改进的地方。 * 第十三章 * * 第十三章 * 【判断1】盘点库存现金必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由注册会计师进行盘点。 【判断2】盘点前就盘点时间与被审计单位会计主管沟通，要求其配合好相关的盘点工作。 【判断3】如果被审计单位库存现金存放部门有两处或两处以上的，应分不同时间进行盘点。 （一）核对现金日记账与总账的余额是否相符 （二）盘点库存现金 ①盘点库存现金，通常包括已收到但未存入银行的现金、零用金、找换金等的盘点。 ②盘点时必须有被审计单位出纳员和会计主管人员参加，注册会计师进行监督盘点。 四、现金的实质性测试 * 第十三章 * ③盘点库存现金的步骤和方法： A 制定库存现金盘点程序，实施突击性的检查，时间最好选择在上午上班前或下午下班时进行，盘点的范围一般包括企业各部门经管的现金。 出纳员把已办妥现金收付手续的收付款凭证登入现金日记账，如果现金存放部门有两处或两处以上者，应同时进行盘点。 B 审阅现金日记账并同时与现金收付凭证相核对。（内容、金额与日期） * 第十三章 * C 由出纳员根据现金日记账加计累计数额结出现金结余额。 D 盘点保险柜的现金实存数，同时编制“库存现金盘点表”。 E 资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额。 * 第十三章 * F 盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，应查明原因，并做出记录或适当调整。 G 若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，应在“库存现金盘点表”中注明或做出必要的调整。 * 第十三章 * （3）抽查大额现金收支。 （4）检查现金收支的正确截止日期。 可以对结账日前后一段时期内现金收支凭证进行审计，以确定是否存在跨期事项。 （5）检查外币现金、银行存款的折算是否正确。 （6）检查现金是否在资产负债表上恰当披露。 * 第十三章 * 【例题2】由于现金盘点往往在资产负债表日后进行的，注册会计师需要根据资产负债表日至审计报告日之间所有现金收支数倒推计算资产负债表日的现金数额。 （　） 　 答案：× 　　解析：由于现金盘点往往在资产负债表日后进行的，注册会计师需要根据资产负债表日至盘点日之间所有现金收支数倒推计算资产负债表日的现金数额。 * 第十三章 * 库存现金的审计案例 2012年4月１5日，审计人员王钢、李强对天地公司现金进行审计，现金清点结果为：2540元，现金日记帐余额2000元，银行核定其库存现金限额2000元，