新基层医疗卫生机构会计制度教案.pptVIP

文号及时间 文号：财会[2010]26号 发布日期：2010年12月29日 实施：自2011年7月1日起施行 制度框架： 第一部分 总说明 第二部分 会计科目名称和编号 第三部分 会计科目使用说明 第四部分 会计报表格式 第五部分 会计报表编制说明 1、不实行“收支两条线”管理（了解） ①结算医疗款 门诊 借：库存现金 应收医疗款 贷：医疗收入 住院 （住院初，借：库存现金，贷：预收医疗款） 借：预收医疗款 库存现金（可能贷方） 应收医疗款 贷：医疗收入 ②期末结转 借：医疗收入 贷：本期结余 ③若上缴以后再收到财政专户返还 借：应缴款项 贷：银行存款 借：银行存款 贷：医疗收入 ④期末结转 借：医疗收入 贷：本期结余 ①取得 借：库存物资 贷：银行存款、零余额账户用款额度（采购，实际成本） 其他收入（接受捐赠，同类市价） ②发出（实际成本、计价方式） 借：医疗卫生支出（待摊支出） 贷：库存物资 药房领用 借：库存物资—药品—药房 贷：库存物资—药品—库房 结转销售成本 借：医疗卫生支出 贷：库存物资—药品—药房 ③盘盈——其他收入、盘亏——其他支出 ③处置 借：固定基金 贷：固定资产 借：银行存款 贷：应缴款项 其他收入 ④盘盈 借：固定资产 贷：固定基金 盘亏，相反 （八）其他科目 1、101库存现金，每日终了，由出纳清查。 溢余 借：库存现金 贷：其他应付款、其他收入 短缺 借：其他应收款、其他支出 贷：库存现金 2、102银行存款，至少每月核对一次，日记账—银行对账单，编制余额调节表。 3、104其他货币资金，包括银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款等。 4、114其他应收款，包括其他应收、暂付款、定额备用金制度，年度终了清查。 5、123待摊支出，本质上是支出，只是需要分期摊销。 （二）208应付职工薪酬 ①计算分配 借：医疗卫生支出 贷：应付职工薪酬 ②代扣代缴款项 借：应付职工薪酬 贷：应付社会保障费 应交税费 （个人所得税） ③支付 借：应付职工薪酬 贷：财政政补助收入 直接支付 零余额账户用款额度 授权支付 银行存款 其他方式 （三）其他科目 1、201借入款，不得借入偿还期在1年以上（不含1年）的长期借款，不得发生融资租赁行为。 2、211应交税费，主要涉及营业税、个人所得税、印花税等；发生印花税，借：其他支出，贷：库存现金。 （三）304本期结余、308结余分配 （四）305财政补助结转（余）、306其他限定用途结转（余） 谢谢大家 （五）131固定资产 固定资产按原值核算，不计提折旧。 在建工程为归集费用的过渡科目，基本建设核算纳入会计核算。 设置“固定资产登记簿”、“固定资产卡片”进行明细核算。 在建工程科目：按照实际建设的项目设置明细科目。 ①取得 借：财政基建设备补助支出 贷：财政补助收入 零余额帐户用款额度 银行存款 同时 借：固定