2011年宁波市会计从业资格考试2.ppt

2011年宁波市会计从业资格考试 《基础会计》 陈康 第二节 会计科目 第一节 会计科目 二、会计科目的意义 会计科目是复式记帐的基础 会计科目是编制记帐凭证的基础 会计科目为成本计算与财产清查提供了前提条件 会计科目为编制会计报表提供了方便 三、会计科目的设置原则 合法性原则 相关性原则 实用性原则 四、会计科目的分类 按提供指标的详细程度分类举例 按提供指标的详细程度分类举例 三、会计科目的编号 第二节 账户 一、会计账户的含义 二、会计账户的设置依据 三、账户的结构 第二节　账　户 　一、账户的概念　　账户是用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。　　账户是以会计科目作为它的名称，同时它又具备自己一定的格式，即结构。 ◇设置依据：根据会计科目设置； ◇基本特征：具有一定格式； ◇主要作用：用来记录经济业务的工具之一； ◇会计核算的一种专门方法 2.会计账户的基本结构 （1）会计账户的基本结构的含义 ◇账户的全部结构中用来登记增加额、减少额和余额的那部分结构。 2）会计账户基本结构的简化形式——T形账户3）会计账户能够提供的金额指标 　2.账户的结构　 　　账户分为左方、右方两个方向，一方登记增加，另一方登记减少。在借贷记账法下，其左方一律称为“借方”，其右方一律称为“贷方”。　　账户的基本结构应同时具备以下内容：　　 （1）账户的名称，即会计科目；　　 （2）日期和摘要，即记载经济业务的日期和概括说明经济业务的内容；　　 （3）增加方和减少方的金额及余额；　　 （4）凭证号数，即说明记载账户记录的依据。 　在会计实务中，账户是根据以上的基本内容来设置登记账簿的（即第七章第三节中的各种账簿格式）。为了说明上的方便，上述账户的基本结构通常简化为T字账（丁字账），丁字型账户的基本结构如下： 　　 　3.账户的四个金额要素　　通过账户记录的金额可以提供期初余额、本期增加额、本期减少额和期末余额四个会计核算指标。　　本期增加额、本期减少额均为本期间的发生额合计数。本期发生额是一个动态指标，它说明的是某一时期会计要素的增减变动情况；余额是一个静态指标，它说明的是资产或权益在某一时日 增减变动的结果。本期的期末余额就是下期的期初余额。　　本期期初余额＋本期增加发生额－本期减少发生额＝本期期末余额　　本期期初余额＋本期增加发生额=本期期末余额+本期减少发生额　　本期减少额＝本期期初余额＋本期增加额－本期期末余额　　本期增加发生额和本期减少发生额是记在账户左方还是右方、账户的余额反映在左方还是右方取决于:账户的性质和类型。 （1）“借方”和“贷方”记账符号与现实生活中的借贷并不具有相同的含义。在借贷记账法下，对不同性质的账户，“借”和“贷”的含义各不相同。以工业企业为例，各类性质账户的“借”、“贷”含义可以概括如表3－4所示。 总结：各类账户结构特点　　①资产、 成本、 费用类：增加记借方，减少记贷方；　　负债、所有者权益、收入类：增加记贷方，减少记借方　　（资产中特例：如“累计折旧”等抵减性质账户正好与资产类特征相反：增加记贷方，减少记借方）　　②资产、负债、所有者权益类：一般有余额，且余额方向一般在增加方；　　收入、成本、费用类：期末转销后一般无余额。成本、费用类如有余额也应在借方。　　其中：ⅰ）期间费用：一般无余额。因为期末要转入“本年利润”，转销后无余额；　　ⅱ）“制造费用”：一般无余额。因为期末要转入“生产成本”，转销后无余额；　　ⅲ）“生产成本”：可出现借方余额，表示尚未完工产品成本。　　（2）运用借贷记账法在账户中登记经济业务时，凡是记入账户借方的账项称为借项；凡是记入账户贷方的账项称为贷项，每一个账户的借方和贷方在一定期间内所登记的金额的合计额称为本期发生额，账户借方的金额合计称为借方本期发生额，账户贷方的金额合计称为贷方本期发生额。每个账户的借方本期发生额和贷方本期发生额相抵后的差额称为余额。 　总结：　　①资产、负债、所有者权益类：　　ⅰ）时点数；　　ⅱ）一般有余额；　　ⅲ）考虑要素增减变动及余额；　　ⅳ）为编制资产负债表提供依据。　　②成本类——按产品或服务对象归集其费用。　　③损益类： 　　ⅰ）时期数；　　ⅱ）一般无余额；　　ⅲ）归集一定期间的发生额；　　ⅳ）为编制利润表提供依据。 3.会计账户的设置方法 ◆利润类归并入所有者权益类； ◆收入类与费用类的一部分合并为损益类； ◆费用类的一部分独立为成本类。 二、账户的分类 1.根据其所提供信息的详细程度及其统驭关系，账户分为总分类账户和明细分类账户。　　（1）总分类账户又叫（总账账户），或（一级账户），简称（总账），它是根据总分类科目设置的。　　在总分类账户中，只使用货币计量单位，它可以提供概括的核算资料和指标，是对其所属的明细分类账户资