毕业论文（设计）我国上市公司内部控制问题研究.docVIP

１1.1 课题研究背景及目的 自“ 安然事件”曝光以来, 美国相继曝出环球通讯、世界通信、施乐、默克制药等国际性大型上市公司会计造假丑闻, 充分暴露了内部控制制度形同虚设等问题。在我国, 郑百文、银广夏、ST 猴王、黎明股份、蓝田股份等上市公司造假案层出不穷，亿安科技、中科创业“黑庄”操盘，啤酒花董事长神秘失踪，“云南证券第一案”总经理挪用公款近22 亿元、给国家造成610 万元财产损失，伊利股份高管被拘，创维数码董事局主席及金正数码和深圳石化原董事长被捕。一系列重大违法、违规事件触目惊心，广大中小股东损失惨重，上市公司被普遍认为是“圈钱”、“骗钱”公司，证监会受到指责，注册会计师被指责为“造假工具”。而上市公司经营失败和舞弊、欺诈等违法、违规事件的重要原因之一就是上市公司内部控制失效。因此我国迫切需要建立和健全企业内部控制制度，完善上市公司法人治理结构，改善上市公司管理水平，提高上市公司会计信息质量。因此, 内部控制制度的研究越来越重要。 1.2 国内外研究状况 对于上市公司内部控制的研究，国外的研究比较早也比较深入，1992年，英国《综合守则》 (Combined Code) 颁布之后，设立了特恩布尔委员会 (Turnbull committee)。特恩布尔委员会的职能是为英国上市公司执行《综合守则》规定的内部控制原则提供指南，其总体要求是，公司董事会应实施一套完善的内部控制系统，并定期对该系统进行复核。1992年9月，COSO委员会提出了《内部控制——整合框架》。1994年又进行了增补，简称《内部控制框架》，即COSO内部控制框架。在该框架中，COSO对内部控制的定义是：“公司的董事会、管理层及其他人士为实现以下目标提供合理保证而实施的程序：运营的效益和效率，财务报告的可靠性和遵守适用的法律法规2004年~2005年我国上市公司被出具非标准无保留意见的审计报告的分析，根据COSO报告对内部控制的定义，对报告中的内部控制问题进行了分类，认为我国上市公司内部控制缺陷主要集中在控制环境和风险评估两个要素上。与此同时，政府也颁布了一系列法律、法规，来规范企业内部控制制度。如1996年颁布的《独立审计具体准则第9号一内部控制和审计风险》、2001年6月颁布的内部会计控制规范一基本规范(试行)》、2006年颁布的中国注册会计师设计准则第1142号》及2007年颁的《关于印发企业内部控制规范一基本规范和17项具体规范(征求意见稿)的通知》。 2008年6月28日, 财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》, 这是我国第一部完整意义上与国际接轨的内部控制规范性文件。2009年7月实施的《内部控制基本规范》为规范上市公司内部控制信息披露提供了必要前提。但总体来说中国的内部控制制度建设与国外有很大的差距，因此加快上市公司内部控制的建设刻不容缓。 1.3 课题研究方法 在进行任何一项科学研究时，我们都要首先理清研究的总体思路和方法，使整个工作流程清晰、明确、具体和可操作。本课题的研究方法：首先通过文献调研，借鉴现有国内外上市公司内部控制制度相关法律，对内部控制制度建设进行研究分析，在此基础上提出一些可行性的建议。 1.4论文构成及研究内容 本文共有五部分。第一部分为绪论；第二部分为；第三部分；第四部分；第五部分 绪论部分主要阐明本选题的背景及目的研究方法和。 第二部分第三部分多角度 第四部分针对。第五部分是对全文的总结，进一步阐明了本文的主要观点、应对措施及需要进一步研究改进的问题。2内部控制及内部控制制度的概述 2.1内部控制概述 内部控制是社会发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段。内部控制制度是在一个单位中，为实现经营目标，维护资产完整，保证会计信息真实正确和财务收支合法合规，贯彻经营决策、方针和政策，以及保证经济活动的经济性、效率性和效果性，在本单位因分工产生的相互制约、相互联系的基础上的 一系列具有控制职能的方法、措施和程序，并予以规范化、系统化，由此所形成的一整套严密的控制机制。内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通、监察五个方面的内容[3]。 (1)控制环境。控制环境决定了企业的基调，影响企业员工的控制意识。控制环境因素包括：员工的诚信度、道德观和能力；管理哲学和经营风格；管理层授权和职责分工、人员组织和发展方式；以及董事会的重视程度和提供的指导。(2)风险评估。风险评估是指对影响作业目标达成的相关风险的辨认和分析，其前提是目标的确定。风险评估是指管理层识别并采取相应行动，来管理对经营、财务报告、符合性目标有影响的内部或外部风险，包括风险识别和风险分析。风险识别包括对外部因素和内部因素进行检查。风险分析涉及估计风险的重大程度、评价风险发生的可能性、考虑如何管理风险等。 (3