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内部审计标准作业规程 1 目的 规范本公司内部审计工作，确保公司各项经营活动合理、合法。 2 适用范围 适用于本公司及其下属管理处财务状况的内部审计工作。 3 职责 3.1 总经理负责审计工作计划的审批。 3.2 审计负责人负责审计计划的编制及内部审计工作的监督。 3.3 公司内部审计员负责按本规程进行财务状况的内部审计工作。 3.4 公司/管理处财务部会计、出纳员、收费员等相关人员负责审计资料的提供。 4 程序要点 4.1 内部审计程序。 4.1.1 审计开始前的准各阶段:内部审计员接到公司总经理批准后的内部审计计划届应做好以下准各工作: a)明确本次审计任务、审计目的和审计重点； b)调阅被审项目的档案资料； c)了解公司内部控制制度的执行情况； d)收集审计的相关会计报表、各种计划以及各种凭证、记录和文件； e)了解公司财务相关人员的业务范围； f)核对账目、复核总账各科目余额是否平衡； g)抽查总账与报表、总账与明细账是否相符； h)设置审计记录和审计用品。 4.1.2 审计的进行阶段: a)通过对内部控制制度执行情况的审计,决 定审计范围和重点； b)一般审计应从现金、银行存款的审计开始； c)内部审计员在审计过程中应做好各项审计的工作记录。 4.1.3 审计的完成阶段: a)内部审计员应系统的整理资料 b)核实审计结果 c)将审计主作按审计报告的内容顺序排列 d)进行审计总结。 4.2 库存现金的审计。 4.2.1 内部审计员原则上应根据现金管理制度的有关规定审计库存现金的完整性和现金收支业务是否合理、合法。 4.2,2 库存现金实有数的审查: a)内部审计员在审查现金实有数时,应出其不意、突击进行； b)清点库存现金时,由出纳员先点、内部审计员复核,双方确认无误后,内部审计员应在“现金实际库存记录”上签字； c)为确定现金的账面应存数,对手续完备并已实现收付的凭证,应请出纳员登记人账,结出清点日的实存余额； d)经审计现金实存数时,发现有私人借条、收据、白条借款等,都不得抵充现金； e)如经审计实存数多于账面数,应 由公司财务部会计按《会计核算标准作业规程》中的相关规定进行账务处理;实 存数少于账面数,应及时报经总经理批示后处理。 4.2.3 库存现金收支业务的审计。 a)内部审计员应按下列程序审计现金的日常收支业务: ——将原始凭证和记账凭证进行审查和核对 ——将记账凭证与现金日记账进行审查和核对 ——将现金日记账与现金`总 账进行核对。 b)现金收支凭证的审计应注意: ——把自制的收款凭证 (如发票、收据)的 存根与现金日记账逐笔核对； ——自制付款凭证 (如工资单、各种费用的支款单等)应 审查其内容,看有无虚报、多报、重报等现象； ——审查有无不开收据而擅自收款,或 没有有效的付款凭证而付款的现象。 c)内部审计员应将计账凭证与现金日记账逐笔核对； ——核查有无多记、少记、重记、漏记等错误现象； ——审查日记账是否每日结计余额,其间如出现红字余额,则表明有现金账实不符,或少记收人,或多记支出,或有账外现金等现象,内部审计员应查明原因； ——审查日记账每日余额是否超过银行核定的库存限额,超过部分有无及时解送银行； ——如长期超限额留存库存现金,应审查有无挪用公款或以白条抵库等违章行为。 4.2.4 公司内部审计员在进行现金审计过程中应做好现金审计记录。 4.3 银行存款的审计。 4,3.1 内部审计员应以《现金管理标准作业规程》、《银行存款管理标准作业规程》及各项业务规定为审核依据。 4.3.2 内部审计员应将公司银行存款日记账与银行对账单进行核对: a)先核对余额、后核对发生额,如余额不符,应由公司出纳员编制《银行存款调节表》； b)审计员应审查调节表的内容是否真实,并 应到银行查明“未达账项”情况； c)银行存款日记账、调节表和对账单应逐笔核对相符； d)内部审计员在审计过程中应注意有无银行账上收付而公司账上无记录,如有应彻底查清公司财务是否有套取现金或其他舞弊行为。 4.3.3 公司内部审计员在审计过程中如发现有下列现象,应审查公司财务是否有擅自出借银行账户行为: a)不属于公司业务范围而发生的银行存款收支业务； b)只记收付金额而无详细摘要,或 故意模糊收付内容的账目记录； c)一收一付数额相等而日期相差不远的账目记录； d)对账单上有一收工付而银行存款日记账上无记录； e)其他不合理现象。 4.3.4 银行存款收付凭证的审查。 a)内部审计员在审查银行存款的支付时,应结合其他相关业务一起审查: ——如审查提款支付工资,应 核查开出支票的金