银行会计学第四章贷款与贴现教案.ppt

* （五）贴现利息摊销处理 1、贴现利息摊销金额计算说明： 本月应摊销金额＝递延收益÷票据期限（天数）×票据起息日（或上次摊销日）至本次摊销日的实际天数（含本次摊销日当天） 业务回顾： 上例银行3月5日同意办理贴现，汇票面额为85万元，到期日6月10日，贴现率为4.5‰，要求每个月末进行摊销利息额。计算的贴现息为： 贴现息＝ 850 000×100×4.5‰÷30 ＝ 12 750（元） 3月应摊销利息额＝12 750÷100×27＝3 442.50 （元） （31-5+1=27） 4月应摊销利息额＝12 750÷100×30＝3 825（元） 5月应摊销利息额＝12 750÷100×31＝3 952.50（元） 6月应摊销利息额＝12 750÷100×12＝1 530（元） （10-1+3=12） 2、贴现利息摊销金额账务处理： 借：递延收益——递延贴现利息收入户 贷：利息收入——贴现利息收入户 上例： 3月份贴现利息摊销的账务分录为： 借：递延收益——递延贴现利息收入户 3 442.50 贷：利息收入——贴现利息收入户 3 442.50 以后月末摊销账务分录与上类似。 * 五、到期收回贴现款的核算 1、贴现银行在汇票到期前，匡算至付款人开户行的邮程，提前办理委托收款手续。 将贴现凭证⑤与委托收款凭证②一并存放； 其余手续比照发出委托收款凭证的手续办理。 2、贴现银行在收到票款划回时，按照委托收款款项划回的有关手续处理。 其会计分录为： 借： 电子汇划往来 贷： 贴现——×承兑汇票户 付出：已贴现商业汇票——×承兑汇票户 * 六、到期不能收回票款的核算 贴现银行收到付款人开户行退回的有关凭证，对已到期 的贴现款可向贴现申请人追索贴现款。 填制特种转帐借方传票（两联） 会计分录为： 借：单位活期存款——×贴现申请人户 ［借 ：逾期贷款——×贴现申请人户（帐户余额不足时）］ 贷：贴现——×承兑汇票户 付出：已贴现商业汇票——×承兑汇票户 * ①传票 ②支款通知 第四章 思考题与练习题 （一）思考题 1、什么是贷款？贷款有哪些不同的分类？ 2、试述贷款业务的核算要求。 3、贷款利息计算有哪两种方式？它们在核算上有何不同？ 4、贷款展期有那些规定？会计部门对贷款展期处理手续如何？ 5、什么是票据贴现？其与贷款相比有何异同？ * （二）练习题 1、某行于4月2日发放一笔短期贷款，金额为40万元，假定利率为4‰，期限4个月，则6月20日银行按季结息时，计算该笔贷款应计利息？作出银行收取利息的会计分录？ 6月21日至8月2日还款时，该笔贷款应计利息为？作出结清本息的会计分录？ 若6月20日银行未能收到利息，该单位于到期日一并结付本息款。计算该笔贷款到期应计利息？作出6月21日与8月2日银行账务处理的会计分录？ * 2、某行于4月28日发放短期贷款一笔，金额80万元，期限2个月，利率为5.1‰，如该借款单位于7月1日才归还本息。按利随本清计算银行应收利息？作出有关账务处理的会计分录？ 3、某行第一季度末贷款余额为100亿元，按五级分类的情况如下：正常类贷款为80亿元，关注类贷款为14亿元，次级类贷款为3亿元，可疑类贷款为2亿元，损失类贷款为1亿元。计算该行第一季度应提取多少专项准备金额？作出提取会计分录？ 4、某行6月21日收到开户单位宏业公司提交的银行承兑汇票一张申请贴现，汇票的签发日期为4月20日，到期日为8月20日，金额60万元。经审核同意办理，贴现率为5%，计算贴现利息、贴现额？作出贴现款发放的会计分录？ * （二）到期收回的处理 贷款到期前（一般短期到期前10天，中长期到期前1个月），会计部门应于信贷部门加强联系，口头或书面通知借款人按期归还。 书面通知时应填制“到期贷款催收通知单”（一式二联）或“贷款到期归还通知书”（一式二联）。 1、借款人——还款凭证（一式四联） 2、银行 * ①贷方传票 ②借方传票 ③信贷部