国税局企业所得税汇算清缴辅导资料.pptVIP

* 准备金项目的差异分析 按企业所得税法和实施条例规定，未经核定的准备金支出，在计算应纳税所得额时，不得扣除。 税法只规定了保险、金融、证券等少数纳税人的几项准备金可以税前扣除，而会计准则与制度对所有企业的大部分资产都有减值处理的规定；因此会产生税会差异 * * 共同费用分摊 企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进行分摊。否则其自行分摊的成本不得在计算应纳税所得额时扣除。 * * 合法有效凭证所得税处理 企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。 如仍未取得的应作纳税调整。 * * 第四部分 相关税收优惠简介 西部大开发税收优惠 自2011年1月1日至2020年12月31日，对设在西部地区以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务，且其当年度主营业务收入占企业收入总额70％以上的企业，经企业申请，主管税务机关审核确认后，可减按15％税率缴纳企业所得税。 上述所称收入总额，是指《企业所得税法》第六条规定的收入总额。 国家税务总局关于深入实施西部大开发战略有关企业所得税问题的公告 2012年第12号? * * 小型微利企业的标准 是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业： (一)工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； (二)其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 * * 小型微利企业 优惠对象：符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税；自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额 政策依据：国税函〔2008〕251号、财税〔2011〕117号 * * 符合条件的技术转让所得 一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。 政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、国税函〔2009〕212号财税〔2010〕111号 * * 国家需要重点扶持的高新技术企业 高新技术企业经认定后，可减按15%的税率征收企业所得税。 政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、国科发火〔2008〕172号、国科发火〔2008〕362号、国税函〔2009〕203号 * * 企业研究开发费用加计扣除 企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、国税发〔2008〕116号 * * 安置残疾人员工资加计扣除 企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。残疾人员的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。 政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、财税〔2009〕70号 * * 创业投资企业抵扣应纳税所得额 创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。 政策依据：国税发〔2009〕87号，财税〔2009〕69号 备案时限：纳税年度终了后至次年3月底前 * * 固定资产加速折旧 企业的固定资产由于以下原因确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法：（一）由于技术进步，产品更新换代较快的；（二）常年处于强震动、高腐蚀状态的。 政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、国税发〔2009〕81号 * * 企业资源综合利用减计收入 企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。 政策依据：财税〔2008〕117号、财税〔2008〕47号、国税函〔2009〕185号 备案时限： 取得资源综合利用认定证书之后 * * 环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额 企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额