企业内部控制和会计系统控制 毕业论文.doc

目 录 一、 企业内部控制和会计系统控制 1 （一）、背景 1 （二）、企业内部控制和会计系统控制概述 1 二、 企业会计内部控制的主要问题 1 （一） 会计信息失真 1 （二） 风险认识不够 1 （三） 制度不完善 2 （四） 缺乏有效的监督机制 2 三、企业加强会计内部控制的措施 2 （一） 岗位职务分工 2 （二） 会计机构和会计人员 3 （三） 会计账务控制 3 （四） 财务会计报告 4 （五） 资产管理 4 结论： 5 内容摘要：由当今企业内部控制存在的风险和问题，引申出企业规范内部控制的必要性，并对此提出有效的应对措施。 关键字：企业内部控制、会计系统控制、措施、 随着社会主义市场经济体制和现代企业制度的确立,当今的商业环境尤为复杂，由于存在多种可预见和不可预见的风险，企业的风险管理意识也越来越强，正是由于这些风险的存在，作为防范风险的企业内部控制被提到了空前的管理高度。 企业内部控制和会计系统控制 （一）、背景 近年来，畜牧业的内部控制存在极大的安全隐患，双汇公司的“瘦肉精”事件的曝光引起社会极大的震动，“十八道检验十八个放心”作为双汇在产品质量中的执行标准，采购员明知采购的是问题，仍然进行采购原料采购如此重要，没有人员对采购员进行监督，不相容职务分离的原则没有做到位这种职业道德水准的员工能够进入双汇集团，充分揭示双汇集团只求扩张忽略安全的发展道路，对重要岗位、重点员工的甄别选拔要么是没有制度，要么是形同虚设。 “三聚氰胺”事件事件曝光之后，蒙牛乳业回应表示，事件原因已经查明，是奶牛食用霉变饲料引发的。但当时称对于这批饲料及奶源来源于哪里，暂时无法追查。频频曝光的非法使用违禁药物、饲料、兽药残留等等问题的发生，规范畜牧行业已经刻不容缓。畜牧行业必须从源头上加大企业的内部管理和控制，这既要政府的扶持，也需要从事畜牧行业生产的企业的自身努力。在畜牧肉食品以及乳制品等食品制造行业中，企业内部控制和管理是保障食品安全的重要屏障。 企业会计内部控制的主要问题 会计信息失真 会计处理缺乏一贯性、完整性。一些企业人员素质不高，会计造假行为泛滥，存在人为捏造会计事实、篡改会计数据、设置帐外帐乱挤乱摊成本、隐瞒或虚报收入和利润等现象，造成会计信息严重失真、资产不清、产权不明、债务不实等。企业对建立内部控制制度不够重视,内部控制制度残缺不全或有关内容不够合理,或虽然建起了完善的内部控制制度,但流于形式,大多也只是停留在“写在纸上、贴在墙上”的表面文章，制度的落实存在很大的问题。? 制度不完善 会计控制制度存在漏洞，违法违纪现象时有发生有些企业主管财务的领导、业务经办人员、财会人员利用内控不严的漏洞大量收受贿赂、贪污公款．挪用、盗窃资金，或与企业外部不法商人相勾结．非法侵占企业资金等；有些企业为了筹资或包装上市而精心设计假控制，虽然表面上有关凭证审核、批准等控制环节环环相扣、互相制约，背地里却是不折不扣的造假链，不惜精心设计假控制来欺骗者。合理设置分工，科学划分，贯彻不相容职务相分离及每一个人工作能自动检查另一个人或更多人工作的原则，形成相互制衡机制。不相容的职务主要包括：授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与业务稽核、授权批准与监督检查等。?经济业务进行的控制 ,是企业实施内控的重要工具,良好的凭证控制制度是其他内部控制制度有效运行的前提。?　　要做好凭证控制,一般要做到以下方面:?　　(1)单位发生的一切经济业务必须及时填制或取得合法的原始凭证，并及时送交会计部门审核;?　　(2)要设计符合企业经济业务实际的凭证格式和内容;?　　(3)严格按照原始凭证填制记账凭证，对记账凭证进行连续编号，摘要应简明，分录要正确；?　　(4) 规定合理有效的凭证传递程序，在入账之前对所有凭证严格审核,无效凭证不得入账;?　　(5)做好会计凭证的保管工作，对本企业会计人员借阅凭证应办理相关手续。 账簿是全面、连续、系统地进行归类和整理经济活动数据的重要手段,是编制会计报表的依据。?　　账簿控制一般包括以下内容:?　　(1)账簿体系要适应企业的规模和特点,切合企业管理的要求;?　　(2)账簿的内容和格式要详简得当,既要保证记录系统的完整准确、又要注重会计工作的效率;?　　(3)登账应当以合法凭证为依据,遵循规定的会计处理程序,做到全面、连续、系统、及时的反映和控制企业的经济活动;?　　(4)所有的账簿都必须内容完整、手续齐备、按规定使用、并妥善保管。 财务会计报告 作为综合反映组织经营效果和效率的文件，财务报告是其他内部会计控制是否有效运行的综合体现，财务报表的编制和披露内部控制是会计信息的准确、有用、及时、完整的重要保证。同时也