增值税考试练习专题.doc

增值税练习专题 组号：第一组 组员：黄强、张佐、张迪皓、曾美香、钟琰、邬艳惠、洪刚、雷电、方军红、金静华、彭晓月、李欢 一.选择题 1.依据增值税的有关规定，下列说法中正确的是(??? )。A．纳税人销售林木以及销售林木的同时提供林木管护劳务的，应当征收增值税B．集邮商品的生产、调拨和销售，不征收增值税C．经营单位购入执罚部门查处并拍卖的商品再销售的，不征收增值税D．受托开发软件产品，著作权属于委托方的，应征收增值税【正确答案】 A【答案解析】? 纳税人销售林木以及销售林木的同时提供林木管护劳务的行为，属于增值税征税范围；纳税人单独提供林木管护劳务行为，属于营业税征税范围。集邮商品的生产、调拨和销售缴纳增值税；经营单位购入执罚部门查处并拍卖的商品再销售的，应照章征收增值税；受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方的或属于双方共同拥有的不征收增值税。 2.下列各项中，应视同销售货物行为征收增值税的是（）。? A.将委托加工的货物用于非应税项目B.将自产的货物用于换取生产资料C.某商场将外购的床单用于内部招待所D.将自产货物用于抵偿债务【正确答案】 A【答案解析】 自产货物用于抵偿债务属于增值税的特殊销售行为，不是视同销售行为。3.某食品制造公司（一般纳税人），2008年12月从农民手中购入鲜奶一批40000斤，税务机关批准使用的收购凭证上注明收购金额为40000元。该食品公司将30000斤鲜奶用于本企业生产奶油蛋糕，销售奶油蛋糕取得不含税销售额50000元；将另外10000斤鲜奶作为元旦礼品发给本厂职工。则该食品公司当月应纳增值税税额为（??? ）。A.5500元????? B.4500元? C.3300元???? D.4600元【正确答案】 D【答案解析】? 该食品公司当月应纳增值税税额＝50000×17%－（40000×13%－10000×13%）＝4600（元） 鲜奶适用的税率是13％的低税率，但是鲜奶制作成的各种奶制品，如酸奶、奶酪、奶油、奶油蛋糕等，不属于低税率货物。 4.下列收入属于应计入销售额缴纳增值税的有（　）。A.纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费 B.各地派出所按规定收取的居民身份证工本费用C.纳税人代有关行政管理部门收取的各项费用D.纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入【正确答案】 D【答案解析】 纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。5.甲企业（一般纳税人）销售给乙公司2000套服装，每套不含税价格为200元，由于乙公司购买数量多，甲企业按原价的8折优惠销售（与销售业务开具了一张发票），并提供1/10，n/20的销售折扣。乙公司于10日内付款，则甲企业此项业务的销项税额为（）。A. 48960元 B. 54400元C. 61200元D. 68000元【正确答案】 B【答案解析】 甲企业此项业务的销项税额＝2000×80%×200×17%＝54400（元）6.某百货商场（一般纳税人）2008年5月零售收入为900万元。5月份取得防伪税控系统开具的增值税专用发票80张，全部经税务机关认证，上面注明销售额共计300万元（其中有60万元的商品未付款）；将上月收购的成本为5万元的免税农产品由于被雨淋湿发生霉烂无法销售。5月份有库存（2007年12月购进）的10台的彩电，用于计提福利，已知账面成本为每台5480元，其中含运费、搬运费若干，但是具体金额无法准确计算。该商场 5月份应缴纳的增值税为（??? ）万元。A. 81.45B. 85.37?C. 62.77???D. 66.57 【正确答案】 A【答案解析】 当期销项税额＝900÷（1＋17%）×17%＝130.77（万元）免税农产品发生意外损失和用于集体福利的彩电，均属于进项税不得抵扣项目。农产品进项税转出＝5÷（1－13%）×13%＝0.75（万元）用于集体福利坏的彩电，因为彩电原购进价和运费、搬运费等无法分清楚，税法规定，按当期实际成本（进价＋运费＋保险费＋其他相关费用）计算扣减的进项税。彩电进项税转出＝10×5480×17%÷10000＝0.93（万元）当月应纳增值税＝130.77－（300×17%－0.75－0.93）＝81.45万元）7.某食品加工厂从某粮食购销企业购进粮食100吨，取得专用发票，注明价款150000元，从农民手中收购花生收购凭证上注明收购价格为50000元，