会计案例要点解析.pptxVIP

;;二、内控体系。 1.可靠的凭证制度；2.完整的簿记制度；3.严格的核对制度；4.合理的会计政策和会计程序；5.科学的预算制度；6.定期的资产盘点制度；7.适时适用的监督考核制。具体地讲，财务内控制度体系框架可分为以下五个方面：; （一）原则性的财务、会计制度 1.会计核算制度： （1）会计核算的体制（2）主要会计政策；（3）会计科目名称和编号（4）会计科目使用说明（5）会计报表种类及其格式（6）会计报表编制说明;2.财务管理制度： （1）企业内部财务管理体制； （2）货币资金管理； （3）往来结算管理； （4）存货管理 （5）短期、长期投资管理； （6）固定资产管理； （7）在建工程管理； （8）无形资产、递延资产管理； （9）其他资产管理； （10）销售收入管理； （11）成本费用管理； （12）盈利及分配管理； （13）财务会计报告与财务评价管理。;（二）综合性管理制度1.账务处理程序制度（对会计核算基本流程，有关会计事项处理的必需手续以及具体操作规范作出规定）；2.财务预算管理制度；3.会计稽核制度；4.内部牵制制度（根据需要，对会计核算中需强调的内部牵制、制约程序作出集中的规定）；5.财产清查制度；6.财务分析制度；7.会计档案管理办法；8.会计电算化管理办法；9.对子（分）公司等所属单位的财务会计管理办法。;（三）财务收支审批报告制度1.财务收支审批管理办法；2.重大资本性支出审批与授权审批制度；3.重大费用支出审批与授权审批制度；4.财务重大事项报告制度。; （四）财务机构与人员管理制度1.财务管理分级负责制；2.会计核算组织形式；3.会计人员岗位责任制；4.内部会计人员管理办法（含会计工作岗位轮换管理办法、会计人员委派管理办法等）；5.对违反财经纪律及企业财会规章制度事项的处罚规定。;（五）成本费用管理制度1.费用报销管理办法；2.成本核算办法；3.成本计划管理办法；4.成本控制管理办法；5.成本分析管理办法；6.成本费用考核管理办法。; 三、重要作用。 1、保证会计信息的真实性和准确性 健全的内部控制，可以保证会计信息的采集、归类、记录和汇总过程，从而真实地反映企业的生产经营活动的实际情况，并及时发现和纠正各种错误，从而保证会计信息的真实性和准确性。 2、有效地防范企业经营风险 在企业的生产经营活动中，企业要达到生存发展的目标，就必须对各类风险进行有效的预防和控制，内部控制作为企业管理的中枢环节，是防范企业风险最为行之有效的一种手段。它通过对企业风险的有效评估，不断加强对企业经营薄弱环节的控制，把企业的各种风险消灭在萌芽之中，是企业风险防范的一种最佳方法。; 3、维护财产和资源的安全完整 健全完善的内部控制能够科学有效地监督和制约财产物资的采购、计量、验收等各个环节，从而确保财产物资的安全完整，并能有效地纠正各种损失浪费现象。 4、促进企业的有效经营 健全有效的内部控制，可以利用会计、统计、业务等各部门的制度规划及有关报告，把企业的生产、营销、财务等各部门及其工作结合在一起，从而使各部门密切配合，充分发挥整体的作用，以顺利达到企业的经营目标。同时，由于严密的监督与考核，能真实地反映工作实绩，再配合合理的奖惩制度，便能激发员工的工作热情及潜能，从而促进整个企业经营效率的提高。;四、我国航运企业的内控状况 我国航运企业的规模差异巨大，因此与公司规模相适应的公司组织结构和治理结构也就差异巨大，相应地，与?经济?业务相适应的内部控制也会有很大的差异。从整体来看，我国小型航运企业的内部控制比较薄弱，由于组织结构简单或实行家族式管理，因此他们大部分还没有意识到内部控制的重要性，或是虽已建立了一些内部控制制度，但是残缺不全，不成体系。我国大型航运企业己经充分意识到内部控制的重要性，并已经制定了一系列较完善的内部控制制度，但是，这些大型企业在制定内部控制制度时，把内部控制分成内部?会计?控制和内部管理控制两个部分，两个控制制度相互独立，没有相互配合，因此，内部控制的效果并不理想，如何根据我国航运企业的实际情况制定相适应的内部控制制度是一项很重要的任务。; ? 五，通过材料看中国国际航空公司内控制度。 首先，现金管理存在漏洞。杨宁在收取他人好处后，先后8次从国航账上支出1 400万元公款给他人。公款私用，公款私存，现金管理监管不严，没有实现事前、事中和事后监管，一旦出现腐败问题，对国家资产造成不可估量的损失。公款被挪用，则原来这笔款应被用来购买原材料或投资，很可能造成企业资金链断裂或失去良好的投资机会，严重的会导致破产。;;; 总结一下，国航的内部控制制度至少存在三方面的问题。一是成本科科长多次从账上支取巨款易如反掌，程序太简单，不需要