电子科大钟朝宏内部控制五要素之二至五要点解析.pptx

;;? 控制目标;? 组织结构图分析法 ? 流程图法 ? 事故树法(故障树法) ? 可行性研究;规划 ?数据收集 ?技术方法选择 ?实施 ?分析结果 ?存档;? 定性方法;;;;;? 自保公司，即自营保险公司，是由非保险企业拥 有或控制的保险公司，其主要的目的是为母公司 及其子公司的某些风险提供保险保障。 ? 百慕大是自保公司比较集中的地方，占全球1/3； 而选择英属殖民地五个岛屿注册的占全球67％。 ? 美国500强公司中拥有自保公司的占90％，自保 公司的业务在美国工商企业财险市场上占有30% 左右的份额；英国200强公司中设立自保公司的 占80％；财富500强企业则占70%。 ? 世界上95%的大石油公司都拥有自保公司。;? 中石油携手意大利的忠利保险，各出资50％组建了 中意人寿，2007年开业；中意人寿与中石油签订了 离退休员工补充养老年金团险大单，后者一次性支付;? 2005年1月12日，中粮集团与英国英杰华集团合资成立 的中英人寿，签下了中粮集团一笔680万元团险保单。这 是中粮集团从平安保险“倒戈” ? 2004年9月开业的永诚财险，股东包括华能集团、中国国 电集团公司、中国电力投资集团等在内的国内12家大型 电力企业和产业投资集团。开业伊始，永诚财险就在一个 月内承保了全国20多家电厂和水电站，保费收入达1000 万元。在电力能源市场，永诚财险有无可比拟的优势。 ? 总部位于农业大省吉林省的安华农业险，则背靠吉林粮食 集团主攻农业保险。 ? 以上海汽车集团为第一大股东的安邦财险，则将车险放在 了业务发展的核心位置。;;2.3风;;;1. 不相容职务分离 2. 授权审批控制;;? 中海集团2008年3亿元流失 ? 中海韩国子公司财务部经理兼审计李克江;? 刘姝威与蓝田股份案例;? 会计指标 ? EVA：2001，TCL集团 ? 平衡计分卡：中外运敦豪DHL;? 资金活动 ? 存货资产管理 ? 固定资产管理 ? 无形资产管理 ? 采购与付款 ? 销售与收款、信用 ? 工程项目 ? 研究与开发 ? 对外投资 ? 筹资;? 资金：预防被盗窃、诈骗和挪用；收与支 ? 采购：断料断货；质次价高；进项税发票 ? 销售：积压；发货；催账；价格舞弊 ? 工程项目：盲目上马；商业贿赂影响工程质量和安 全；项目资金导致延期或中断 ? 固定资产：盲目购建；闲置;、;？;;;;;;;;;? 创始人Joseph T. Wells ? 注册舞弊检查师,CFE ? 已发布1996/2002/2004版 国家报告 ? 《2006国家报告》：将近 1/4的案例损失至少在100万 美元；因为舞弊，美国的各类 组织将损失5%的年收入。;? 那些设立有匿名热线的组织遭受的平均舞弊损失 为10 万美元，而没有匿名热线的组织遭受的平均 损失为20 万美元。 ? 那些拥有内部审计部门，定期执行突击审计以及 为雇员及管理人员组织反舞弊培训的组织，比没 有类似机制的组织遭受的舞弊损失同样会减少。 ? 雇员少于100 人的组织遭受舞弊的平均损失为19 万美元，其中一个原因是他们很少主动地检查舞 弊。;? 只有不到8%的犯罪者在舞弊前有犯罪前科。 ? 由所有者或高管导致的平均舞弊损失为100 万美 元，几乎是一般经理导致损失的5 倍，是普通雇 员导致损失的13倍。 ? 大部分的职务舞弊案例同会计部门及高级管理层 有关。在超过30%的案例中，舞弊雇员来自于会 计部门，稍多于20%的案例中舞弊者是高管或执 行等级的雇员。来自销售部门的舞弊者次之，导 致了大约14%的舞弊案例。;? 匿名举报 ? 举报热线电话号码、邮箱向全体员工传达 ? 举报热线电话号码、邮箱向客户、供应商等外部利 益相关方公开 ? 对于高级管理层的举报渠道直接通往审计委员会 ? 举报及其调查结果记录在案并定期向审计委员会报 告 ? 如果跨国，考虑语言、时差;、;4.1信 息收集 加工、 传递与 报告及 内外部 沟通;;;;;;按形成原因分：;;;? 2009-12-16，李金代，美邦服饰品牌事业部副总经 理兼南区销售管理中心总监。其年薪为72.32万元。;? “美邦是个私企，老板周成建是个从小作坊开 始做起，一步一步起来的，因此是个完全集权 的内部管理体制。一人独大的集权体制，从上 到下所有的管理都是如此，因此出现风险是必 然的。如果想解决内部舞弊现象，要看周成建 自己的想法和做派，审计部门和财务总监都是 没有什么作用的。”;;? 出纳领取银行对账单、编制银行存款余额调节表 ? 领导“一只笔”审批;? 员工临时不在时，工作交接要明确;? 表象：P贸易公司卖了东西给B，开了增值税专用 发票，抬头是B。然后收了B的钱，比如是