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事业单位财务内部控制存在的问题与对策 　　摘 要 随着我国改革开放战略的持续推进，国家对事业单位的要求也越来越高，对其财务收支的管理力度也在不断加大。本文主要从事业单位财务内部控制的意义、存在问题和解决办法三部分进行分析，以期为今后事业单位进一步加强财务内部控制提供有效帮助。 中国论文网 /3/view-7184757.htm 　　关键词 财务工作 事业单位 内控监督 　　事业单位的资金来源主要是国家财政拨款，而资金的浪费、贪污腐败、不合理使用等，都是国家财产流失的重要原因。而且，事业单位内部财产控制力的高低直接影响了财政的使用效率。所以，完善其内部控制与监督工作、防止有关人员贪污腐败有着十分重要的意义。 　　一、事业单位财务内部控制的意义 　　在我国社会经济结构中，事业单位是一个比较特别的存在，它为国家整体经济发展提供了必要条件。近几年，我国经济高速发展，经济制度也不断完善，企业作为经济发展的主要动力，其内部情况吸引了政府越来越多的关注，在此背景下，各项法律法规、政策不断出台，为规范企业发展起到了重要的作用。但现已出台的政策大部分是为了规范普通企业，对事业单位的规范力度十分薄弱，而且事业单位大部分资金来源于国家财政，加强事业单位财务内部控制更是迫在眉睫。为此，国家财政部在2012年底公布了行政事业单位内部控制规范，以加大内部控制力度，避免国有资产因个人侵蚀、安排不合理等出现不必要的浪费，同时也可以保证内部工作更透明，出现问题能够及时追查，使其在促进社会经济发展的过程中起到更大的作用。 　　二、事业单位财务内部控制存在的问题 　　（1）财务内部控制意识不足，岗位设置不科学。对于事业单位而言，其财务管理目标与私人企业有着很大的区别，且其服务的对象不只是个人，而是整个国家经济。所以，事业单位并不以利用现有资金获得更大利益为最终目的，而是在保证其正常运转的前提下更好地为社会经济服务。由此一来，事业单位内部的财务问题常常被遗漏，其对于财务管理也不像其他企业那样重视，多数情况下仅仅是完善收支而已。而且事业单位的体制与私人企业也有很大区别，事业单位的领导并不用为经营情况操心，但内部决策权却很大，若领导能力不足，很可能会影响到下属人员的工作以及整体的工作氛围，这对事业单位内部的财政控制有很大的影响，甚至会破坏单位内控的完整性。此外，事业单位在财务岗位的设置上也缺乏科学性，普遍存在混岗、一人身兼多职等情况，造成会计核算失真，原始资料保管不当等问题。 　　（2）财务内部控制措施缺少，制度有待完善。完善的内控措施是财务内部管理的重要基础，然而，很多事业单位由于长时间受到计划经济体制的影响，其财务内控思路比较僵化，所制定的财务内控措施比较单一，没有发挥应有的财务控制效果。此外，事业单位的财务内控制度也不够完善，导致了财务管理的混乱。例如，对单位财务的预算管理环节缺乏重视，经常制定出不合理的预算方案，且在预算执行的过程当中过于随意，导致实际开销与预算形成很大的差距；部分单位存在不严格按照程序执行、保管和使用资金过于随意等资金管理方面的漏洞，导致一些工作人员抵制不住诱惑而私自挪用公款为自己谋取利益，有些部门还堂而皇之地设立私有“小金库”，贪污腐败现象十分严重；资金的使用情况不明确，也没有专门的人来负责相应工作，在出现问题时，管理部门与使用部门之间总会将问题踢向对方，利用不明确的规章制度来推卸责任。若不能在具体的条例中明确部门与个人的责任，违规使用资金的现象就不会消失。 　　（3）财务人员的素质偏低，内控执行水平较低。国家为事业单位提供资金，但在提供过后并不能很好地参与到管理工作当中，无法了解财务真正的使用情况，这种监管的不到位，使事业单位的资金管理方面形成很大的漏洞。与此同时，财务人员在进入事业单位后，未能发挥自己在工作中应有的作用，其更加注重的是资金的使用过程，对管理工作较为松懈，导致其内控执行水平较低。又因为事业单位主要的作用是调节经济，利润大小在管理人员的思考中并不会占很大成分，长此以往，会导致其无法认清自己的优势、劣势以及市场风险，在决策过程中过于主观而导致投资失败。除此之外，很多财务人员由于对工作缺乏正确、深入的认识，不能抵制手中权力的诱惑，凭借权力任意调遣单位资金，出现私费公报、有意多报等问题，导致贪污腐败现象的产生，致使国家资产流入私人账户。 　　三、事业单位财务内部控制的改进策略 　　（1）提高财务内部控制意识。若想提高财务内部控制力，仅仅依靠财务人员自身是无法达到要求的，还应提高单位整体的财务内控意识，形成较为独立的内部控制体系。要实现这一点，首先应在内部设置直接受上级领导管理的审查机构，对日常的账务活动进行监督，并直接向审计部门汇报工作情况。审查机构要重点针对平时的账目和人员安排进行审查，减少工作人员在日常处理业