税务筹划在中小企业财务管理中的作用 毕业论文.doc

1 引言 改革开放以来，我国中小企业发展迅猛，在国民经济发展中的地位和作用日益显著。中小企业为失业人员提供了再就业的机会，在很大程度上维护了社会的稳定。在社会主义市场经济和加入世界贸易组织的大环境下，随着我国税收征管机制和税法的不断完善，中小企业要实现税负最低，不但要从财务活动本身努力，而且还要事先对自己的经济行为进行合理安排、精心筹划即进行税务筹划。根据现代企业制度的的权利义务观，税务筹划也是纳税人的一项基本权利。在不违反国家有关法律法规条件下，对企业进行的一系列减轻、减缓企业税收负担的一种税务谋划或安排。本文针对我国中小企业的一些日常业务中可以采用的节税手段加以研究，分别从中小企业筹资方式、经营活动、收益分配等方面进行深入研究，并以科学理论和案例为依据加以论证研究探讨。 2 我国中小企业税务筹划的现状和意义 2．1 我国中小企业的界定 由于中小企业这个概念，是相较于大型企业而言，因此也就决定了中小企业的概念界定主要取决于划分标准和分界点的选择。纵观世界各国或地区对中小企业的界定标准，所选取的界定指标大体可分为质和量两类。质的指标主要有企业所有权、经营权的归属，企业的融资方式以及企业在行业中所处的地位等;而量的指标方面则包括雇用员工人数、实收资本额、资产总额及年营业额等。对于我国中小企业而言，其界定主要是以量作为指标，根据2003年国家经贸委、国家发展计划委员会、财政部和国家统计局共同发布的《关于印发中小企业标准暂行规定的通知》第四条规定中小企业的标准来进行的，参见表1一1。 表1一1行业 职工人数 销售额 资产总额 备注 工业 300－2000 3000万－3亿 4000万－4亿 中型企业须同时满足三项指标下线，其余为小型企业 建筑业 600－3000 3000万－3亿 4000万－4亿 中型企业须同时满足三项指标下线，其余为小型企业 批发业 100－200 3000万－3亿 　 中型企业须同时满足两项指标下线，其余为小型企业 零售业 100－500 1000万－1.5亿 　 中型企业须同时满足两项指标下线，其余为小型企业 交通运输业 500-3000 3000万－3亿 　 中型企业须同时满足两项指标下线，其余为小型企业 邮政业 400-1000 3000万－3亿 　 中型企业须同时满足两项指标下线，其余为小型企业 住宿和餐饮业 400-800 3000万－1.5亿 　 中型企业须同时满足两项指标下线，其余为小型企业 企业在生产、经营期间向金融机构的借款利息（购建固定资产除外）在企业所得税前可具实扣除，向非金融机构借款发生的利息支出，高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的金额的部分，不得从税前所得中扣除；企业如为了建造、购置固定资产或开发、购置无形资产而发生的债务在其投入使用前所支付的利息，为筹措注册资本而发生的债务所支付的利息等，不得作为费用一次性从应税所得中扣除；企业从关联方取得的借款金额超过其注册资本50%的，超过部分的利息支出，不得在税前扣除。 　　 某公司注册资本600万元，适用的企业所得税税率为%。欲借款1000万元对外进行投资，投资期限为5年。拟两种借款方案如下：方案一：向银行借款1000万元，年利息率为6%，每年支付利息60万元方案二：向其关联企业借款1000万元，年利息率5%，每年支付利息50万元。 　 假定该公司在方案一下，连续5年的会计利润分别为100万元、120万元、140万元、170万元、200万元；在方案二下，连续5年的会计利润应分别为110万元、10万元、10万元、10万元、20万元企业所得税相关法规规定，向关联企业借款超过其注册资本金额50%以上的部分所负担的利息费用不能在企业所得税前扣除，公司的注册资本为600万元，只能以300万元乘以向银行借款的年利息率作为税前的扣除费用标准，企业实际支付的超过标准的利息费用要调增应纳税所得额，按规定缴纳企业所得税。该公司每年缴纳了企业所得税后，在方案二的情况下每年比方案一减少税后净利润3.86万元。 结 论 改革开放以来，我国中小企业发展迅猛，在国民经会发展中的地位和作用日益显著。随着我国税收征管机制和税法的不断完善，在今后的经营活动中，中小企业要实现税收成本最小，税收筹划问题必然要进入中小企业管理者所要考虑的日程表之中。所以，为了充分发挥税务筹划在中小企业财务管理中的作用，促进中小企业财务管理目标的实现，进行企业税务筹划的同时还需要注意以下几点： 首先，企业进行税务筹划必须以懂法、守法，不违反税法为前提。税务筹划是企业对其资产、收益的正当维护，是企业应有的权利。税务筹划不能超越法律的界线，对于企业而言，遵守法律法规是其应承担的义务，不超过法律规定承担义务又是纳税人应享有的权利。合理、合法