企业固定资产的内部控制.docVIP

企业固定资产的内部控制 　　摘 要 固定资产在企业资产负债表中占有重要价值，是企业生产经营正常运转的重要物质基础。文章从企业固定资产管理现状出发，分析现存的问题，提出如何在购置、使用、处置环节加强企业内部控制体系的完善的措施。 中国论文网 /3/view-7174120.htm 　　关键词 固定资产 内部控制 　　固定资产从购建到使用，再到报废，变价处理，都需要有一套严格的内部控制，内部控制由企业中各个层级的人员共同实施，从企业负责人到各个业务分部、职能部门的负责人，直至单位每一个普通员工都对实施内部控制负有责任。在形式上表现为一整套的相互监督，相互制约，彼此连结的控制方法、措施和程序。企业采取这些方法和措施来保证企业财产安全、实现企业既定经营目标，并确保公示会计信息的真实性。它是现代企业管理的重要组成部分，同时也是企业生产经营活动进行的基础。现阶段，国内许多企业对于固定资产的内部控制认识不够，实施起来自然存在很大的局限性。 　　一、企业固定资产管理存在问题的 　　（1）实施环境问题。我国一些企业内部控制制度的制定与完善缺少单位决策层支持，实施固定资产内部控制的基础比较薄弱，致使内控制度无法真正发挥其对整体的调控作用。 　　（2）风险评估问题。一些企业重经营轻管理，尚未建立自我防范、自我约束机制，风险意识薄弱，对固定资产内部控制的重要性认识不够，存在着不少误区。 　　（3）控制方法问题。只有采用科学的、合理的、先进的管理控制方法，明确职责，授权审批，不相容职务相互分离，使制度真正落到实处，才能采取有效的控制活动，最终达到内部控制的目的。 　　（4）信息沟通问题。固定资产内部控制制度存在不全面或有关内容不适用的情况，由于沟通不畅，致使遇到具体问题时，会失去应有严肃性，不能保障资产安全。 　　（5）监督检查问题。只有建立起规范化的操作程序，内控制度才不会形同虚设，成为一纸空文；只有内部建立预算、执行、监督互相制约的机制，在内部稽查评价职能效率上才能充分发挥应有的作用。 　　二、固定资产购置环节控制 　　（1）建立固定资产预算管理制度。企业根据固定资产的使用情况、生产经营发展目标等因素拟定固定资产投资项目，对项目可行性进行研究、分析，编制固定资产投资预算，按规定程序审批，确保固定资产投资决策科学合理。对于重大的固定资产投资项目，应当考虑聘请独立的中介机构或专业人士进行可行性研究与评价，并由企业实行集体决策和审批，防止出现决策失误而造成严重损失。 　　（2）建立固定资产请购与审批制度。企业固定资产的购置应严格按照固定资产内部控制制度和业务流程来进行。规定企业所有固定资产由设备部门统一购买（专用固定资产如电脑等信息资产除外），但必须先由各部门填写请购单，并由设备部门作技术经济论证，进行询价和价格比较，填写好拟采购设备的名称、规格、型号、性能、质量，估计费用等资料，送相关部门会签并报总经理批准。 　　（3）建立固定资产交付使用验收制度。财务部门必须按照项目决算报告、验收清单，处理好固定资产转增工作。若项目达到预想效果，但是未能及时编制项目决算报告，从项目完成当日起，并依据项目预算、项目造价或项目成本等信息数据，并与企业固定资产实际投运情况相结合，将资产暂时估算进账，项目竣工决算后，依据项目实际成本对原有暂时估算值进行调整。企业从外部购入的设备，固定资产送达时，请购单位、采购人员、管理部门均应派人员会同点收数量、检查品质及规格是否与请购单相符。购入精密设备必须经过专职工程师的检查，并在收货报告单上签字同意。通过建筑或通过安装取得的设备在正式向承包商签发验收合格证书前，应作全面和综合性的测试验收检查工作。 　　三、固定资产使用、维护环节的控制 　　（1）使用控制。对固定资产都应设立卡片，有条件的单位应尽量选用合适的固定资产管理系统，用电脑来管理固定资产数据。有加速折旧发生变化时应调整相关固定资产的净残值。对于保税进口的固定资产进行专门管理包括现场和财务，以更好地应对海关5年监管要求。 　　（2）维护控制。企业应当建立固定资产的维修、保养制度，保证固定资产的正常运行。应设置专门管理固定资产的机构，加强固定资产的维修和保养工作。 　　（3）盘点控制。企业应当定期对固定资产进行盘点。固定资产同存货相比，遗失或被盗的可能性小，但它们长期的存在，物质实体同账面记录不一致，或者物质实体已处于不正常使用的状态，或者被遗忘的可能性也较大。定期盘查固定资产是保护财产的必要手段。企业应定期（通常至少每年一次）组织盘点固定资产实存情况。盘点工作应由负责保管、记账等不同职能的人员以及厂房设备无关的其他局外人共同担任。盘点结果记录在盘点清单上，清单内容包括：固定资产的名称、类别、编号、存放地点、目前使用状况和所处状态等。盘点人员（一般要