、购货与付款循环审计详解.ppt

* 第十章 * 三、固定资产减值准备的审计 补提减值准备的调整分录： 借：资产减值损失 贷：固定资产——固定资产减值准备 * 第十章 * 审计09年财务报表 Ｙ公司办公大楼于2000年12月启用，其折旧年限为20年，估计残值率为10％，采用直线法计提折旧。 该办公楼2009年初账面余额1500万元，累计折旧540万元，减值准备为150万元。 * 第十章 * 2009年3月至8月，在继续使用该办公楼的同时，耗资500万元更新改造。更新改造未延长使用寿命，对原估计的残值率和原计提的减值准备也不产生影响。更新改造完成后自9月起全面投资使用。 截止2009年12月31日，Ｙ公司未审财务报表及附注反映该办公楼账面余额为2000万元，累计折旧为617.5万元，减值准备的余额为150万元。 * 第十章 * 更新改造增加部分的预计使用月数11×12+3=135 2009年应提折旧=(1500×90％－540－150)÷12＋500×90％÷135×3＝55＋10＝65（万元） 2009年实提折旧==617.5－540＝77.5万元 多提折旧=77.5－65＝12.5（万元） 借：固定资产——累计折旧 12.5 贷：管理费用──折旧费 12.5 * 第十章 * 第五节 其他相关账户审计 一、预付账款审计 1、预付账款审计目标 2、预付账款实质性程序 （1）获取或编制预付账款明细表 * 第十章 * 根据被审单位的具体情况，选择以下方法对预付账款进行分析程序： ①将期末预付账款余额与上期期末余额进行比较，分析其波动原因。 ②了解预付账款惯例以及收回货物的平均天数，并分析预付账款的账龄； * 第十章 * ③计算预付账款与主营业务成本的比率，与以前各期末比较，分析异常变动的原因。 ④将预付账款余额的增减幅度与主营业务成本的增减幅度比较，分析异常变动的原因。 * 第十章 * 二、固定资产清理审计 清理收入，清理费用的发生是否真实、正确；与施工有关的计入工程成本；属于筹建期间的计入长期待摊费用；属于生产经营期间的计入营业外收支等等； * 第十章 * 三、工程物资审计 先获取编制工程物资明细表，然后实施监盘程序确定其存在 。 四、在建工程审计 * 第十章 * 【练习1】 在对L公司的在建工程进行审计时，A注册会计师注意到下列四项在建工程未结转固定资产，其中正确的处理是（ ）。 A、甲在建工程已经试运行，并且已经能够生产合格品，只是产品的产量没有达到设计的生产能力 B、乙在建工程已经试运行，产量已经达到设计的生产能力，但是生产的产品中只有少量的合格品 * 第十章 * C、丙在建工程不需要试运行，其实体建造与设备安装已全部完成，并且都达到预计可使用状态，但没有办理验收手续 D、丙在建工程不需要试运行，其实体建造与设备安装已全部完成，并且都达到预计可使用状态，但是资产负债表日后尚发生少量的购建支出 * 第十章 * 【例题2】 ABC会计事务所的注册会计师，接受事务所的指派于09年底对X公司进行预审，包括对部分业务的内部控制实施控制测试和对另一部分交易活动进行实质性测试。在预审过程中，注册会计师发现了以下情况： * 第十章 * 假定你是注册会计师，请逐一判断X公司的相关内部控制，是不是存在缺陷，相关的经营管理活动及会计处理是不是符合企业会计准则的规定，并简要说明理由？ * 第十章 * （1）为使采购业务的不相容职务彻底分离，规定采购人员不得参与验收，收到供应商发来的货物后必须由财务部门负责采购业务记录的人员进行验收登记，并且只有当所收的货物与订购单完全一致后，才能允许采购部门开具付款凭单。 * 第十章 * （2）采购部门在办理付款业务时，他对请购单、采购发票、结算凭证上的签字、盖章、日期、数量、金额等进行严格的审查。 * 第十章 * （3）按照X公司与甲公司签订的购货合同，自X公司收到材料起10日内付款的，X公司可以获得10%的现金折扣，X公司2009年10月16日收到所购的一批材料后，于18日按照购货发票的金额30万的90%向甲公司支付了27万，为了保证会计信息的真实性、可靠性，X公司对此笔付款业务做的会计处理是： 借：应付账款 27 贷：银行存款 27 * 第十章 * （4）选择应付账款的函证对象时，按照金额大小选取金额最大的50个债权的单位，用积极式函证方式发函询证。 （5）7月1日购入并安装价值50万的生产用电子设备一台，当日投入生产由于设备的特殊性质需要三个月的试运行，在此期间随时可能进行调试，根据这一情况X公司从2009年10月1日起对该电子设备开始计提折旧。 * 第十章 * （6）X公司于09年年初建造一个生