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浅谈“营改增”对物流企业的影响及应对措施 　　摘要：2011 年，财政部和国家税务总局印发的《营业税改征增值税试点方案》中将交通运输业和部分现代服务业作为营业税改征增值税（以下简称“营改增”）的重要试点行业。随着“营改增”试点范围的逐步扩大，物流企业暂时性地出现了税负上升的局面。本文探讨了“营改增”对物流企业的积极影响和消极影响，并提出了相应的应对措施，以期能为物流企业顺应税制改革提供一些参考建议。 中国论文网 /3/view-7216245.htm 　　关键词：“营改增”；物流企业；应对措施 　　目前，我国经济建设正处于关键时期，促进以现代服务业为代表的第三产业发展，加快转变经济发展方式，有利于我国经济结构调整、提升国家综合实力，对国家的全面发展具有重要意义。本文通过分析“营改增”税收政策本身和对物流企业影响原因，提出应对措施，降低物流企业运营成本，提高企业盈利能力。 　　一、对“营改增”及物流企业的概述 　　（一）“营改增”的含义 　　20世纪90年代，我国进行了“分税制”税收制度改革，2011年实施“营改增”试点工作，这又是一次影响深远、意义重大的税制改革。“营改增”最简单的说法就是对部分税目不再缴纳营业税，通过增值税进项税额抵扣的方式，对产品或服务的增值部分纳税。此次改革的主要目的是解决增值税与营业税并行时所出现的问题，从根本上解决多环节经营活动面临的重复征税问题，减轻纳税人的税收压力，使增值税制度得到优化。 　　（二）物流企业的税负现状 　　物流企业，主要是指从事包括交通运输、仓储、配送、包装及装卸等物流辅助服务的经济组织。《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税[2013]106号）规定，在之前17%和13%的税率基础上，新增加两档税率为11%和6%。其中：交通运输服务11%，物流辅助服务6%。这些税率相对于17%的标准税率来说，是低税率。但是在实际操作中，物流行业上却并没有充分表现出低税率带来的优势，反而出现了相反的结果。 　　二、“营改增”对物流企业的积极影响分析 　　（一）有利于降低物流企业的经营成本 　　“营改增”实行后，外购的运输工具、燃料、修理费等可以在取得增值税专用发票后进行进项税额抵扣，这在一定程度上，鼓励企业对公司设备进行更新，促进自身技术改造，降低物流企业的经营成本，促进企业发展。企业的部分成本通过进项税额进行抵扣，降低了产品成本，提高产品在国际上的竞争力。 　　（二）有效解决营业税重复征税问题 　　由于营业税在多环节征税，出现一项服务在不同环节都征税的问题。而“营改增”后，仅对产品和服务的增值部分进行征税，并且可以根据开具增值税专用发票的进项税额进行抵扣，有效避免了重复征税的问题。尤其近年来，业务外包服务成为物流企业一种新的经济发展趋势，而“营改增”的实施使部分外包项目可以进行抵扣，有利提升企业核心竞争力，实现专业化发展。 　　（三）有利于规范物流业市场竞争秩序，促进可持续发展 　　我国物流企业遍布全国，在规模上也参差不齐。“营改增”前，为获取利润，部分企业恶性竞争，在一定程度上造成市场竞争不规范，服务价格不合理，使整个行业的利润空间都在缩小，不利于物流行业的长远稳定发展。通过“营改增”，使具备一定经营规模、规范运作和规范核算的物流企业可以申请为增值税一般纳税人，为企业客户提供可抵扣的增值税专用发票，而部分运作不规范的中小企业则可能被市场淘汰，从而推动物流行业重新整合，对整个行业的长远发展具有深远意义。 　　三、“营改增”对物流企业的消极影响分析 　　（一）“营改增”对物流企业税负的影响 　　从物流企业整体来说，可用于进项税额抵扣的项目主要是购置交通运输工具、燃料和修理费所含的进项税，可抵扣项目相对较少。对于一些刚刚完成固定资产更新或相对成熟的物流企业来说，一方面的压力来自于税法没有规定“营改增”前的固定资产进项税额可以抵扣，而企业在短期内也不可能再进行大额资产的购进；另一方面多数大型物流企业的业务都是跨地区运输，随意性很大，许多在运输途中发生车辆船舶加油费、修理等费用支出，取得增值税专用发票有一定难度。此外，房屋租赁、劳动力成本、公路运输过程中的路桥费用，在物流企业的生产成本结构中，所占比例也较大，但这些却不属于增值税抵扣范围。综合这些原因，物流企业出现了在“营改增”政策施行后，实际纳负不降反升的局面。 　　（二）“营改增”对物流企业财务的影响 　　“营改增”对物流企业财务最直接的影响就是会计核算方法出现变化。实行营业税时，不存在进项税额的抵扣问题，而是直接用相关收入乘以征收率来计算，而“营改增”后，是用销项税额减去进项税额的差额乘以税率来进行征税，其会计核算方法将更加复杂，要按照不同业务的性质和税率进行科目核算，