巴塞尔三外部审计要求汇总.docVIP

概述： 1、 最近的金融危机，不仅揭示了银行业机构在风险管控上的不足，也提示了需要提高银行外部审计质量。银行的外部审计机构通过提供高质量的审计报表来促进市场信心、促进金融稳定。同时，高质量的银行外部审计监管过程中的重要参考。本指引旨在提高银行业机构的外部审计质量，增强审慎监管的有效性，促进金融稳定。本文件替代了《银行监管机构银行外部审计机构的关系》（2002年1月）和《外部审计质量和银行监管》（2008年12月）。 2、 该指引主要阐述了审计委员会对外部审计的监督责任和监管机构、审计机构和外审机构之间的关系。 3、 本指引强调了审计委员会在提高银行审计质量上的关键作用，而这是通过与银行外审机构、监管机构进行有效交流后实现的。 4、 建立监管机构与外审监督机构机构以及监管机构与外审机构之间的有效关系，可以促进银行监管。该指引旨在巩固监管机构与外部审计机构之间的有效沟通。他们还鼓励监管机构和审计监督机构加强监管合作。 5、 本指引包括监管要求和相关的外部审计相关建议。巴塞尔委员会没有设立专门的外部审计标准，但认为外部审计应该根据国际公认的标准进行。巴塞尔委员会已经致函给国际审计与鉴证准则委员会建议加强国际审计标准和国际审计质量标准。 6、 本指引为审计委员会提供了一个参考框架来进行外部审计职能的管理和监督。 第一部分 原则1：审计委员会应建立外部审计师委任，重新委任，罢免及酬金相关的完善的审批流程 原则2：审计委员会应监察和评估外部审计师的独立性。  原则3：审计委员会应监督和评估外部审计的有效性。  原则4：审计委员会应建立与外部审计师有效沟通机制，以强化审计委员会监督职责，并加强审计质量。 原则5 ：审计委员会应要求外部审计师向它报告所有相关事宜，以使审计委员会履行其监督职责。 原则6：监管机构及外部审计师应建立交流各自的法定职责的沟通渠道。 原则7：监管机构应该要求外部审计师直接报告与监管工作有重大意义的事项。 原则8 ：监管机构，会计师事务所和会计应该就主要风险和系统性问题进行公开，及时，定期沟通。 原则9 ：监管机构和相关审计监督机构之间应该建立定期和有效的对话。 第二部分 知识和能力 期望1：一家银行的外部审计师应具备足够的银行业知识和能力以妥善应对财务报表的重大错报风险，并适当满足可能是法定审计一部分的任何额外监管要求。 相称的规模，银行活动的多样性和复杂性，银行运作的法律和监管框架，委员会认为，银行的外部审计师应具有银行审计的专业知识和能力，并启用专家（如适用）。 外部审计师能够运用专业判断开展关键审计工作，知识和能力是特别重要的，如识别和评估重大错报和设计的风险，并采取适当措施的应对这些风险的能力。 知识 针对银行审计，该委员会认为，作为一个整体的审计工作组，应该有： ??精通银行审计、银行特有风险、银行审计业务和活动的知识和实践经验。审计工作团队可以通过专门的培训，参与银行审计或在银行业工作获得这方面的知识; ?精通适用的会计，保险及道德标准，行业惯例和相关指导如：国际审计指引第1000号，审计金融工具特别注意事项。 ?精通资本和流动性等方面的监管要求，理解适用于银行的法律和监管框架。 ?精通与银行审计相关的IT知识。 此外，考虑到适用的财务报告框架的有关会计估计要求的复杂性，委员会认为审计工作小组是否应该包括具有专业会计估计技能或知识（如贷款损失拨备，公允价值计量）的个人。 能力 考虑到团队成员角色和经验的不同，委员会期望审计公司有对作为一个整体的审计团队设定最低能力标准的成文的政策和程序。 监管者有可能影响外部审计师的能力要求。若特定司法管辖区的法规和标准不包括对银行外部审计师的具体能力要求，监督检查机构可以鼓励专业管理部门引入银行审计及会计有关培训要求，使银行审计工作队伍由具备足够审计能力的人员组成。 客观性和独立性 期望2：银行的外部审计师在事实上和表面上相对于银行应该都是客观和独立的。 客观性 客观性是一个基本的道德原则和审计质量的关键要素。它要求外部审计师的判断不会因偏见，利益冲突或他人的不当影响而有所妥协。 独立性 司法和国际公认的道德标准为协助外部审计师达到和保持独立性奠定了框架。 职业怀疑态度 期望3：充分考虑到银行审计的具体挑战，外部审计师应该在规划和执行银行审计时保持专业的怀疑态度。 职业怀疑被定义为“包括质疑精神，对因失误或欺诈可能造成错误的警觉性以及对证据进行严格评估的一种态度”。 整个审计中，审计师在思考信息和形成结论时采用提问方式。 质量控制