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浅析如何加强非学历教育培训税收征管 　　摘要：非学历教育培训是我国社会主义教育事业的组成部分，是国家机构以外的社会组织或者个人，利用非国家财政性经费，面向社会举办的学校或其他教育机构，它是加快教育事业发展的重要途径，也是当前教育体制改革的重要内容。近年来，非学历教育培训如雨后春笋般迅猛发展，速度快、种类数量多，给税收管理带来了新的课题。 中国论文网 /3/view-7220167.htm 　　关键词：非学历教育 培训 税收征管 　　一、非学历教育培训机构的现状分析 　　目前，教育培训机构种类较多，主要包括事业单位、社会团体、民办学校等非企业组织和各类企业组织。另外，还存在提供教育培训服务的大量未登记注册的无照、无证培训机构和为数众多的私人家教机构。他们的共同特点是：第一，非学历教育实施教育或培训的时间周期短，办学机动灵活；第二，教育培训对象不受限制，培训内容依据培训对象的实际需要而定；第三，非学历教育培训机构的师资极不稳定；第四，非学历教育培训机构面对的客户大多为非企业客户。由于建立终身教育体系的需要，一次性学校教育越来越难以适应科技、经济的高速发展。构建“人生一次性和阶段性的学前教育、基础教育、高等教育，以及多次性和连续性的非学历教育、培训、休闲教育相结合”的终身教育体系，对于教育更好地适应经济社会发展、更好地符合学习者的意愿和需要具有极其重要的意义。随着经济社会发展，为了适应城市发展和提升工作、生活质量，人们自觉地利用各种业余时间，加大了对教育的投入，且越发达地区，父母对子女课外教育的投入力度也越大。 　　根据政府、财政及教育部门的规定，学校主要提供学历教育，其收费项目和标准较为明确，其他各类单位及个人则提供除学历教育以外的诸多培训，其收费项目和标准基本按照市场同行业规则制定，存在一定自由度和伸缩性，如短期培训根据每期招收学员的多少以及教师知名度在价格上有较大差别，如村官、公务员面试培训班的收费则根据学员的笔试成绩收费，同时还会根据学员是否参加笔试培训分别收费，也有包考试过关和不包考试过关的区别收费，标准悬殊较大。 　　二、非学历教育培训机构中存在的涉税问题 　　（一）会计基础薄弱，涉税原始资料欠缺 　　部分非学历教育机构没有专职财务人员，有些为股东的亲属或聘请的兼职财务人员；财务人员未按照《会计法》和财务会计制度的规定编制凭证和登记账簿的现象较为普遍，其中个人独资举办的民办教育机构财务管理尤为混乱，账册不齐的现象较多；原始凭证管理较为混乱，会计基础资料不全。 　　（二）未按规定取得和使用发票，发票管理混乱 　　许多非学历教育机构使用自行在市场购买的收款收据，或是自制电脑打印票据作为收入确认的原始凭证；成本费用列支的凭证也十分地不规范，如房租费用列支无正规发票，支付临时聘用人员的讲课费也未取得劳务发票等；少数单位一套人马开办多个单位，多个单位之间存在借用发票情况。 　　（三）营业税方面的问题 　　在日常申报中将应税营业收入混淆为免税收入，从而少缴营业税；不开具或不全额开具发票，将未开具发票的收入计入往来款项，仅将开票金额确认收入，申报缴纳税款；未将价外费用合并应税收入申报缴纳营业税；适用营业税税目错误，有些将教育劳务收入按“服务业”税目交税，从而造成多缴税款；现金收入不入账，从而达到少缴税款的目的。而那些未经批准开办的家教班，根本没有纳税意念。 　　（四）个人所得税未全员、全额代扣代缴个人所得税问题 　　目前，非学历教育机构的从业人员构成包括：承办方或出资人、专职教师、兼职教师、管理人员。专职教师主要来源是退休教师和社会招聘，相对固定，代扣代缴个人所得税时适用工资薪金税目所得；兼职教师主要来源是各学校的在职教师，流动性强，代扣代缴个人所得税时适用劳务报酬税目所得。普遍存在对外聘的兼职教师支付劳务报酬未按照规定代扣代缴个人所得税，主要是对兼职教师分月支付的劳务报酬低于3500元，认为属于个人所得税的工薪项目，而未按照劳务报酬所得，到主管税务机关代开发票；多处取得收入的教师自行合并申报个人所得税的意识淡薄，年底未按照规定进行汇算清缴；将一处收入“化整为零”或是通过关联企业多头列支、或是虚列人数，从而达到降低税负的目的；企业向投资者支付的财产性支出未代扣代缴个人所得税，如非学历教育机构的投资人以个人名义购买住房、购车等，未确认为个人收入未代扣代缴个人所得税的问题。 　　（五）企业所得税方面的问题 　　非学历教育机构在日常核算中将部分收入少计、漏计的情况，如：未将培训收入确认收入、未将财产转让收入、利息收入、租赁收入等确认为所得税应税收入；将不得税前扣除项目进行扣除且未做纳税调整，非学历教育机构的财务人员不能正确区分资本性支出和收益性支出，将固定资产支出作为费用在“事业支出、经营支出、成本费用”中列支