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浅议小微企业的财税优惠 　　摘 要 近年来，随着小微企业自身的发展，其对国民经济起着越来越重要的作用。然而，受目前复杂多变的经济形势的影响，小微企业在经营中困难重重，国家也不断加大对小微企业的扶持力度，针对小微企业出台的财税优惠政策层出不穷。如何精准掌握、充分利用优惠政策，加强自身实力，对小微企业显得尤为重要。 中国论文网 /3/view-7174190.htm 　　关键词 小微企业 财税优惠 　　一、促进小微企业发展的社会意义 　　小微企业的经营品种服务相对单一，规模、产值、人员较少，其投资主体和资金来源多元化，组织形式和生产销售灵活化，其特点决定了其在国民经济发展中不可替代的作用。 　　二、享受财税优惠政策，需准确划分三类小微企业 　　小微企业的发展意义重大，而国家给予小微企业的各种财税，对小微企业的界定各有区别。 　　（一）符合工信部标准的小微企业 　　小微企业是指符合（工信部联企业〔2011〕300号）标准的企业。根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，结合行业特点，共划分了16个行业。其中，工业企业其从业人员在20人及以上300人以下，且营业收入300万元及以上2000万元以下的为小型企业；从业人员在20人以下的或营业收入300万元以下的为微型企业。零售业，从业人员10人及以上50人以下，且营业收入100万元及以上500万元以下的为小型企业；从业人员10人以下或营业收入100万元以下的为微型企业。 　　（二）享受增值税优惠的小微企业 　　（财税〔2013〕52号）规定：“自2013年8月1日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元左非企业性单位，暂免征收增值税，对营业税纳税人月营业额不超过2万元企业或非企业性单位，暂免征收营业税。（财税〔2014〕71号）规定：“自2014年10月1日起至2015年12月31日，对月销售额2万元至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税；对月营业额2万至3万元的营业税纳税人，免征营业税。”由此可见，增值税（营业税）小微企业是以月销售额为标准，月销售额不超过3万元的，享受此项优惠，免征增值税和营业税。 　　（三）享受企业所得税的优惠的小微企业 　　《企业所得税法》第二十八规定：“符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。”这里的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：第一，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元。第二，其他企业，年度应纳税得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 　　三、精准掌握优惠政策，用好用足政策 　　（一）小微企业增值税或营业税税收优惠（货物与劳务税收优惠） 　　按国税总局〔2014〕57号及最新的财税〔2015〕96号规定，增值税小规模纳税人和营业税纳税人，月销售额或营业额不超过3万（按季纳税不超过9万元）的，免征增值税或营业税。此优惠延续至2017年12月31日。增值税小规模纳税人兼营营业税应税项目的，应当分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额，只要各自满足条件，可以分别享受增值税和营业税优惠。不要误认为二者不能同时享受，对于增值税纳税人来说，此项优惠只有小规模纳税人才适用。小规模纳税人当期因代开增值税专用发票而缴纳的税款，在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。小微企业因代开增值税专用发票，若以后成为一般纳税人，其在小规模纳税人期间所代开的专用发票，可以追回全部联次或者按规定开具红字发票；同时，在代开期间缴纳的税款，也可申请退还，并不意味着小微企业代开专用发票就一律不能享受税收优惠。对小微企业免征增值税或营业税的，按照（财税〔2014〕122号）规定，至2017年12月31止，免征教育费附加、地方教育费、水利建设基金、文化事业建设费。另自工商登记注册之日起3年内，对安排残疾人就业未达规定比例，在职职工总数20人以下的小微企业，免征残疾人就业保障金。另国税总局〔2014〕57号公告，对此增值税及营业税优惠，并没有对定期定额户予以限制，无论采取查账征收还是核定征收方式，均可以享用优惠。 　　小微企业免征的增值税，其会计处理，可按财会〔2013〕24号规定：“在取得销售收入时，应当按照税法规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到规定的免征条件时，将有关应交增值税转入当期营业外收入。”直接减免的增值税，既不属于政府补助的范畴，也不符合“不征税收入”的要求，应当缴纳企业所得税，无须做纳税调整。小微企业免征的营业税按通知规定不作相关会计处理。既然未在会计上计入营业税金及附加，也就无须再做应税收入，不用调增应纳税额了。 　　在货物与劳务流转税方面给予小微企业的优