试论企业应收账款管理及现状资料.doc

中国石油大学（北京）成人教育 毕业设计（论文） 试论企业应收账款管理及现状 姓 名：赵建营 学 号：dx724241 性 别：男 班 级：12级会计（专升本） 电子邮箱：497643995@ 联系方式教 学 点：大兴教学点 指导教师：韩宇 2014年4月28日 摘 要 我国目前的市场基本上都是产品供大于求的买方市场，市场竞争日益激烈。为了扩大产品销售规模，提高市场占有率，许多企业采取赊销措施进行促销活动。我国约有80％的企业不同程度地采取赊销方式进行促销活动。赊销一方面增加了企业的销量，另一方面也产生了大量的应收账款。 目 录 第一章 绪论 1 1.1问题的提出 1 1.2应收账款的概念 1 1.3应收账款管理政策的构成 1 第二章 应收账款形成的原因 2 2.1企业的风险意识比较淡化 2 2.2对应收账款的本质认识不够 2 2.3商品质量因素 2 2.4市场竞争机制 2 2.5销售和收款的异时异地 2 第三章 应收账款对企业产生的影响 4 3.1积极作用 4 3.1.1应收账款扩大销售，增大企业的竞争力 4 3.1.2应收账款减少库存，降低存货风险和管理开支 4 3.2消极作用 4 3.2.1应收账款占有流动资金数额大，加剧了企业周转资金不足的困难 4 3.2.2应收账款夸大了企业经营成果，使企业存在着潜亏或损失．．．．．．．．．．．．4 3.2.3应收账款增加了企业现金流出的损失 5 3.2.4应收账款增加了企业资金机会成本损失 5 第四章 应收账款管理的现状 6 4.1企业诚信意识缺乏，应收账款面临巨大风险 6 4.2应收账款内部控制机制不健全 6 4.3应收账款缺乏适当的监督 7 第五章 对企业应收账款管理工作的建议 8 5.1建立专门的信用管理部门 8 5.2制定合理的信用政策 8 5.2.1信用标准 8 5.2.2信用条件 8 5.2.3收账政策 9 5.3加强应收账款的日常管理工作 9 5.4加强应收账款的事后管理工作 10 5.4.1应收账款的动态跟踪管理 10 5.4.2确定合理的讨债方法 11 第六章 总结 12 致谢 13 参考文献 14 承诺书 15 第一章 绪 论 1.1问题的提出 我国目前的市场基本上都是产品供大于求的买方市场，市场竞争日益激烈。为了扩大产品销售规模，提高市场占有率，许多企业采取赊销措施进行促销活动。因而，应收账款占资产的比例逐年升高，死账、坏账现象严重。我国约有80％的企业不同程度地采取赊销方式进行促销活动。赊销一方面增加了企业的销量，另一方面也产生了大量的应收账款。作为企业营运资金管理的一项重要内容，应收账款管理直接影响企业营运资金的周转和经济效益。因此，认清应收账款的现实状况，分析应收账款管理过程中存在的问题，强化对应收账款的管理，已经成为一个企业所要面临和解决的重要问题。 1.2应收账款的概念 应收账款是指企业在正常的经营过程中，因销售商品、产品或提供劳务等向购货单位或接受劳务的单位收取的款代垫的运杂费。它是企业因赊销产品而产生的短期债权，是企业向客户提供的一种商业信用。应收账款商品质量的好坏、价格的高低及品种规格是否齐全均会影响客户的付款愿望。一些企业销售的商品价格高、质量差或规格不符合客户的要求，客户购买此类商品后有上当受骗的感觉最终导致了客户延期付款，甚至拒付。 “应收账款”科目，贷记“主营业收入”科目，将赊销收入全部记入当期收入。因此，企业本期利润的增加并不能表示本期实现的现金收入。根据谨慎原则，企业提取坏账准备金按年末应收账款余额百分比法，除按年末应收账款余额的5‰提取的坏账准备金外，企业根据财务会计制度等规定提取的坏账准备金超过国家税收规定的部分，不得在企业所得税前扣除。如果企业应收账款大量存在，存在坏账的可能性也会随之增加，即实际发生的坏账损失远远超过提取的坏账准备。这样，等于虚增了账面上的销售收入，在一定程度上夸大了企业的经营成果，而对可能发生的坏账损失不能充分估计。 3.2.3应收账款增加了企业现金流出的损失 从赊销的账务处理可以看出赊销虽然使企业产生了较多的收入，增加了利润，但没使企业的现金流入增加，反而使企业不得不垫付资金来缴纳各种税金和支付费用，加速了企业的现金流出。主要表现在: 企业流转税的支出。应收账款带来销售收入，并未实际收到现金，流转税是以销售为计算依据的，企业必须按时以现金交纳。企业交纳的流转税。如：增值税、营业税、消费税、资源税以及城市建设税等，必然会随着销售收