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论中小企业有效税收筹划 　　摘要：在我国经济建设中，中小企业的力量不容忽视，作为我国经济发展的主力军，中小企业为国家经济做出的贡献功不可没，特别是为我国社会解决就业问题，更是为促进我国和谐社会的建设做出了贡献。因此，中小企业的健康、稳定、可持续发展关系到我国国民经济的发展、国家税收收入的变化、社会稳定的发展等方面的贡献也是明显。但是，由于中小企业的自身特点，在其经营过程中也面临着融资难、税负沉重的问题。本文将就我国中小企业的有效税收筹划进行分析。 中国论文网 /3/view-7181739.htm 　　关键词：中小企业 税收筹划 策略 　　目前，我国经济发展正处于转型的关键时期，随着我国中小企业的迅猛发展，中小企业已经成为促进我国经济发展转型的主力军。中小企业在国民经济发展中的重要地位不容小觑。但是，由于受到中小企业自身内部管理的问题、国家政策多变的制约与向着，我国中小企业在发展规模、经营管理等方面都远远落后于大型企业。例如：中小企业的盈利能力低、利润率低、灵活性差、抵御风险的能力差。这就使得我国中小企业在激烈的市场竞争中处于不利的状态。税收是现代企业发展中一项不可避免的经营成本，是企业履行其社会职责的主要方式，由于税收具有固定性、无偿性、强制性等特点，使得税收对企业的利润造成重要影响。目前，税收筹划在我国还处于发展期，还是一项新生事物，对于中小企业而言，应充分认识到企业依法纳税的义务，同时，还必须清楚地认识到税收筹划也是企业拥有得基本权利。企业通过适当的税收筹划来降低税负有着重要的意义。 　　一、中小企业进行税收筹划的基本原则 　　（一）守法原则 　　所谓守法就是要求企业的各项经营业务必须是合法的、不违法的。因此，中小企业的税收筹划不能是违反税法要求的。简单而言：违反了税法规定的行为并不属于税收筹划的范畴。例如，中小企业以避税的名义而实际上在逃税的行为并不是税收筹划。因此，中小企业在进行税收筹划时必须以国家现行的法律法规作为根本依据，在财务人员熟知税法的基本前提下，充分利用税制构成要素中的税负弹性等进行税收筹划，并从若干方案中选出最优的方案。 　　（二）目的性原则 　　中小企业进行税收筹划具有较强的目标性。即：实现中小企业税收收益的最大化。目前，中小企业实现税收利益最大化的途径主要有两方面，一方面是选择低税负，即：低税收成本；另一方面是滞延纳税时间，即：在合法的前提下可以推后纳税的日期，这样不仅可以使企业获得资金的时间价值，更能够有效的降低中小企业的税负。 　　（三）可筹划原则 　　每一个中小企业都应该清晰的看到自己具有税收筹划的权利。企业可以从税法的相关规定、涉税活动本身这两方面来寻找进行纳税筹划的突破口。这主要是由于一方面涉税活动本身就存在很多发展的可能性，另一方面，目前我国的税法从表面看，对于国家大力支持的、孤立的经济活动是具有诸多明显的优惠政策的，我国税法从深层次来看本身就存在着很多的漏洞。可见，这些都可以为中小企业的税收筹划带来一定的空间。中小企业制定可筹划的税收方案其实主要就是使中小企业达到少缴税、或者延期缴税的目的，从而使企业的涉税活动与税法的相关规定相适应、相结合，这样的一个选择过程就是企业的税收筹划。这一过程的实现与完成需要企业的相关人员必须具备良好的职业道德和职业判断能力。 　　（四）可行性原则 　　在中小企业制定出不同的税收筹划方案后，每项方案由于其思考的方向不同，在执行过程中也不完全相同，企业所付出的代价也不相同。例如：有的税收筹划方案的实施能够给企业带来较高的税收收益，但是这项方案的实施又会涉及到企业的大规模变更，或者给企业带来较高的筹划成本。面对这种情况，企业必须对方案进行认真地思考、缜密的研究，分析该方案是否具有可行性、是否易行，企业不能盲目地执行税收筹划方案而对方案带来的影响视而不见，这样极有可能为企业的发展带来损失。 　　（五）风险收益均衡原则 　　一般而言收益与风险的机制具有一定的配比性，风险越大、获得的收益就越大，风险越小，获得的收益就越小。因此，中小企业要想获得更高的税收筹划收益，就必须随时准备迎接高风险的到来。但是，有时候高风险并不一定会为企业带来高收益，可见，中小企业在进行税收筹划时必须遵循风险与收益之间相均衡的基本原则，在合理的措施帮助下有效的分散或者化解企业的风险，从众多方案中选择最佳的方案。 　　二、中小企业进行税收筹划的有效策略分析 　　目前就我国中小企业的税收筹划的现状来看，还存在较大的筹划空间，企业经营活动的每一个环节都包括税收筹划的空间，各中小企业可以根据自身业务的特点、经营规模的大小进行税收筹划。下面将就中小企业的筹资过程、投资过程、经营过程等方面进行税收筹划策略的分析。 　　（一）中小企业筹资过程的税收筹划 　　随着市场竞争的日趋