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论企业内部会计审计 　　摘 要：文章通过对当今企业内部审计中存在的问题，如企业内部管理制度不健全、管理混乱、会计制度监督不到位、企业内部缺乏配套制度的支持和企业内部审计人员素质低、结构不合理等展开深入分析研究，提出了相应的对策，如应加强现代企业制度、建立健全企业内部会计体系、设立完善的内部审计机构、加强外部审计、提高企业内部审计的独立性和完善相关的法律法规建设。现代企业在设立科学、合理的内部审计机构和内部控制制度的基础上，通过企业内部会计审计对企业进行监督、分析，并对企业今后的发展提出建议，完善企业内部制度，使现代企业在良好的环境中有效健康地发展。 中国论文网 /3/view-7184519.htm 　　关键词：企业内部会计审计 问题 对策 　　中图分类号：F239 文献标识码：A 　　文章编号：1004-4914（2015）12-152-03 　　在现代企业发展中，企业逐步认识到内部会计审计的重要性，但近些年来，企业中由于内部控制制度不严，出现了许多违法违纪现象，因此企业更应重视设立科学、合理的内部审计结构和内部控制制度，使会计审计对企业进行监督、分析，并对企业今后的发展提出建议，完善企业内部制度，使现代企业在良好的环境中发展。 　　一、企业内部会计审计的意义 　　（一）企业内部会计审计的概念 　　企业内部会计审计是由企业独立财会部门之外的专职审计人员进行的审计，主要对本企业及其所属本企业下属公司的财务收支及经济效益进行内部审计监督。对违反国家财经法规的行为和本企业领导交办的事项的真实性、合法性、效益性进行审查，评价经营者应当承担的责任，用以维护财经法纪，改善本企业经营管理，提高经济效益的独立性的经济监督活动。 　　企业内部会计审计是通过了解、测试企业的内部控制制度，来发现其运行过程中取得的成绩和存在的问题，从而对其功能和效用的实现做出客观评价的过程。同时以内部控制制度的特点和作用为切入点展开对企业的评审。 　　（二）企业内部会计审计的内容 　　向深度、广度发展的前提。企业内部会计审计对企业内部会计控制制度进行测试，并对审计结果进行分析、汇总等级，其审计的内容主要围绕下面几方面进行： 　　1.资金会计控制。审计现金与银行的各项支出是否采用授权审批，票据及有关印章是否采取不相容岗位互相控制和分离，财务主管人员是否定期监督检查和银行日记账，并填写检查记录，现金报销单据和银行单据向会计人员交接有无手续，财务主管人员对企业期末现金账与银行账户存款余额是否与总账进行核对。 　　2.审计实物财产会计控制。审计实物资产动态变化有无审批，会计记录与实物保管是否相互分离与制约，有无各种实物资产被盗、毁损和流失；重点审查购货合同，入库验收及保管、领用出库、定点盘点、盘盈盘亏报批手续是否完整，是否按会计制度进行账务处理。 　　3.审计材料采购与付款会计控制。针对材料采购过程中存在的“吃回扣”和质次价高等问题，进行材料采购与付款会计控制审计。审计的重点是材料采购是否按招标管理，是否执行上级下达的材料储备定额，物资管理和材料核算是否规范，料差分摊是否合规，有无预列材料费用人为调节成本费用。 　　4.审计固定资产投资会计控制。重点审计企业自筹资金来源是否合理，投资后能否取得资产回报，发挥资金使用的最大经济效益，自筹资金固定资产投资决策是否经过集体决策，有无投资风险，投资后对资产管理使用和取得收益情况，确保固定资产发挥更大的效益和保值增值。 　　5.审计产品销售和各项收入会计控制。重点审计客户的信用程度，供销部门与客户签订的供销合同是否合法合理，产品的价格是否符合国家的规定，产品的发出原始凭证是否齐全，应收账款的回收是否及时，财务部门的应收账款清理是否责任到人，对外经营的各项收入是否足额及时入账，有无经营收入在外未收回或将收入私设“小金库”等问题，有无防范销售过程中的舞弊和减少坏账损失的措施。 　　6.审计成本费用会计控制。重点审计成本费用控制是否采取了措施，指标分解责任落实情况；审计成本费用核算是否规范，审计单位有无各项费用消耗定额，考核成本费用指标和上级下达资产经营目标完成情况；重点对各工业企业审计成本费用分摊、核算、归集、分配结转各环节的真实性；在制品是否坚持盘点制度。 　　7.审计会计机构与岗位分工控制。重点审计会计机构是否独立，会计人员和会计主管是否参与具体经营业务，以及其他与财务部门无关的经营业务的经办事宜；审计会计机构的各核算岗位分工情况和会计记录、账务处理等会计核算工作是否通过两个或两个以上部门，实现互相牵制、互相制约、互相监督，接受会计机构责任人和企业主管领导的指导。 　　8.审计会计基础工作规范化控制。重点审计企业是否执行财政部颁发的会计基础工作规范，依法办理会计业务；会计核算是否执行国家颁布的会计