审计业务循环审计解析.ppt

单项选择题 ? 以下审计程序中，注册会计师最有可能获取固定 资产存在的审计证据的是（ ）。 ? A.观察经营活动，并将固定资产本期余额与上期 余额进行比较 ? B.询问被审计单位的管理当局和生产部门 ? C.以检查固定资产实物为起点，检查固定资产明 细账和相关凭证 ? D.以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产 实物和相关凭证 11 715 000 15 000 630 000 11 100 000 合计 1 085 000 15 000 90 000 1 010 000 运输工具 1 480 000 － 90 000 1 390 000 机器设备 9 150 000 － 450 000 8 700 000 房屋、建筑物 三、固定资产净值 1 885 000 85 000 70 000 1 900 000 合计 115 000 85 000 10 000 190 000 运输工具 220 000 － 10 000 210 000 机器设备 1 550 000 － 50 000 1 500 000 房屋、建筑物 二、累计折旧 13 600 000 100 000 700 000 13 000 000 合计 1 200 000 100 000 100 000 1 200 00 0 运输工具 1 700 000 － 100 000 1 600 000 机器设备 10 700 000 － 500 000 10 200 000 房屋、建筑物 一、原价 期末余额 本期减少数 本期增加数 期初余额 被审单位名称：欣欣 所属日期：2009年12月31日 审计人员：章与 复核人员：李铭 日期：2010/02/13 日期：2010/02/15 取得固定资产及累计折旧分类汇总表： 索引号A42-2 … … … … … √ √ 10－9 √ 2 70 000 2 A13 货车 √ √ 12－7 √ 6 56 000 6 C1 1 电脑 备注 所有权 （√） 计价正确 （√） 记账凭 证编号 账实相符 （√） 盘点 数量 账面原值 账面 数量 编 号 名称 被审单位名称：欣欣 所属日期：2009年12月31日 审计人员：章与 复核人员：李铭 日期：2010/02/13 日期：2010/02/15 新增固定资产抽查情况表 索引号A42-3 … … 6 000 － （1 000） 10 000 15 000 85 000 100 000 货车 营业外 支出 营业外 收入 费用 收入 净值 累计 折旧 原值 名称 备注 清理净损益 清理净收入 转入本科目的固定资产 被审单位名称：欣欣 所属日期：2009年12月31日 审计人员：章与 复核人员：李铭 日期：2010/02/13 日期：2010/02/15 固定资产清理检查明细表 索引号A42-4 资本性支出收益性支出的划 分错误 （7） 比较各月的维修及维修 费用并于前期同期水平相比 折旧额错误 （6） 累计折旧额与固定资产 原值之比 折旧额错误 （5） 当期的折旧额与固定资 产总成本之比 减少的合理性 （4） 固定资产的减少额 增加的合理性 （3） 固定资产的增加额 总体合理性 （2） 固定资产的总成本与产 品销售成本之比 总体合理性 （1） 固定资产的总成本产品 总产量之比 发现的潜在错报 方法 ? （三）确定固定资产的所有权。 ? ? 固定资产 外购机器设备 所有权凭据 采购发票、购货合同 房地产 ? ? 合同、产权证、财产税单、保险单、 抵押贷款还款凭据 ? ? 融资租入设备 运输设备 租赁合同 运营证件（行驶证、营运执照） ? ? 受留置权限制固定资产(担保、抵押等) 有关负债项目(如 银行借款、应付帐款等) ? （四）确定固定资产的完整性 ? 包括两个方面： 1、固定资产及累计折旧增减变动 的完整性； 2、所有的固定资产都已被记录。 ? （五）确定固定资产折旧政策的合理性以及折旧 计算的正确性。 ? （六）确定固定资产及累计折旧期未余额的正确 性。 ? （七）确定固定资产及累计折旧在会计报表上披 露的恰当性。 第11章 生产费用循环审计 教学目的： 存货在财务报表审计中一般都要作为重 要的审计项目，所以本章属于审计实务中 比较重要的内容。 了解本循环涉及的主要业务活动及凭证 和记录；理解本循环的内部控制及其测 试；理解并重点掌握存货监盘审计程序； 理解并掌握存货计价审计和截止测试。 请思考： ?1、存货审计的方法和程序？ ?2、存货监盘是存货审计必不可少的一项审 计程序，为什么？ ?3、注册会计师参与存货盘点计划的编制应 考虑哪些方面的问题？ ?4、注册会计师编制存货监盘计划应考虑哪 些方面的因素？ 教学内容 ?一、概述 ?二、生产与费用循环的