內控稽的的核須知 - 大同大學 內部控制制度课件.pptVIP

內控稽核須知 內控稽核召集人 葉焜煌整理 2011.08.18 A：內控稽核須知題綱 前言 一、內部稽核的概念 p.9 二、學校稽核人員之設置 p.24 三、擬定年度稽核計畫 p.33 四、稽核工作之進行 p.64 五、內控疏忽案例 p.99 B：大同大學 100學年度稽核計畫擬案 前言 內控與稽核 內控是作業單位自己就處理程序進行查核，Check有無遵照程序做好，或既有程序有無缺失、舞弊或疏漏之處。 內部稽核是由作業單位外的人，以客觀、獨立的立場，查核有無缺失、舞弊或疏漏之處。 104年之後：內控列入教育部對私校校務評鑑及私校獎補助款訪視項目。 Four Key Elements of TQM (Total Quality Management) ： People：全員參與、人人有責 Process：以流程/製程為中心 Customer：以顧客滿意為目標 Kaizen：持續改善、永無止境 Kaizen：Deming Cycle—PDCA Cycle 一、內部稽核的概念 1.組織內獨立查核評估內部控制、財務及其他營運活動的執行效率及效果的活動，亦即組織內設置之單位，負責檢查業務與財務部門各項作業活動有無遵循法令規章、有無浪費資源、有無達成營運目標。 2.執行內部稽核工作之人員為內部稽核人員，有如組織機構之之糾察隊、啄木鳥，找出異常與脫軌之處，扮演重要但不討好之角色。 (二) 內部稽核與內部審核之差異 1. 內部稽核：由內部稽核人員執行之，主要是針對內部控制要素中的監督項目加以個別檢核與評估，由評估者每隔一段時間從全新的觀點去評估別人的作法是否恰當。 2. 內部審核：由會計人員執行之，內部審核包含事前審核及事後複核，著重在財務收支之控管，原始與會計憑證、帳簿報表之複核及財務面工作績效之查核，範圍則及於計畫、預算之執行與控制、現金及其他財物處理程序及成本之審核等。 內部控制 私校內控辦法 建立內部控制實施自我監督 內部控制之目的 (一)合理保障其營運效能之提升 (二)資產之安全 (三)財務報導之可靠性 (三) 內部稽核之隸屬與目的 學校法人及學校應實施內部稽核，協助董事會、校長 1.檢核內部控制制度之有效程度 2.衡量學校法人及學校營運之效果及效率 3.適時提供改進建議，確保內部控制制度得以持續有效實施為目的。 (私校內控辦法§11) 教育部對私校內控之規劃時程 學校財團法人及所設私立學校內部控制制度實施辦法(如100.5.19研習手冊) 教育部對私校內控之規劃時程： 100~101年：定位為學習階段 102~103年：定位為訪視階段：教育部將組內控訪視小組，訪視明列內控及稽核優缺點。 104年之後：列入校務評鑑及私校獎補助款訪視項目 最近教育部各項訪視及評鑑都會提及內控問題，該如何回覆？教育部未來對私校內控的規劃時程為何？ (1)學習階段：實施初期因各校內部控制制度處於摸索及修正階段，學校稽核人員亦在學習階段，故100至101年定位為學習階段。 ◆輔導協助：在學習階段教育部以輔導方式協助各校健全內部控制制度及推動內部稽核。所有訪視或評鑑意見，不列入學校獎補助款、招生名額及其他補助計畫之成績計算。 最近教育部各項訪視及評鑑都會提及內控問題，該如何回覆？教育部未來對私校內控的規劃時程為何？ (2)訪視階段：102至103年定位為訪視階段，本部組成內控訪視小組，協助各校精進內部控制及稽核，訪視意見明列學校內部控制及稽核之優缺點，提供學校參酌但不計算成績，不影響學校獎補助款、招生名額及其他補助計畫之核定。 (3)成熟階段：104年之後列入校務評鑑及私校獎補助款訪視項目。 內部控制之目的 (一)合理保障其營運效能之提升 (二)資產之安全 (三)財務報導之可靠性 ◆基本原則：遵循法令規章與書面程序 (私校內控辦法§2) 內控稽核 內部稽核是獨立、客觀的確認與諮詢活動，目的在增加價值與改善組織的營運。 內部稽核之目的有三： 營運效能之提升 財務報導的可靠性 保障資產安全及相關法令之遵行 協助除弊與興利 改善與預防異常 內部稽核之工作性質 風險控管 控制 治理 協助除弊與興利 改善與預防異常 二、學校稽核人員之設置 1.學校年度總收入在新臺幣二十億元以上，且學生人數在二萬人以上者，應依學校規模、校務情況及管理需要，配置隸屬於校長之專任稽核人員一人至數人，執行內部稽核業務；必要時，得設專責稽核單位，並置稽核主管一人。 2.學校年度總收入未達新臺幣二十億元或學生人數未達二萬人者，得準用前項規定， 3.或置隸屬於校長之兼任稽核人員， 4.或委任非辦理學校法人或學校該年度財務簽證之會計師，執行內部稽核業務。 (私校內控辦法§12) 學校稽核人員之設置 學校年度總收入未達新