第2章 货币资金要点解读.pptVIP

1．了解现金的管理和核算 2．熟悉银行存款转账结算方式 3．熟悉银行存款核对及其会计处理 4. 熟悉其他货币资金的内容及会计处理 第 一节 货币资金概述 二、银行转账结算方式（9种） （一）银行汇票 （二）商业汇票 （三）银行本票 （四）支票 （五）信用卡 （六）汇兑 （七）委托收款 （八）托收承付 （九）信用证 二、银行存款 （二）银行存款核算 银行存款收支的核算 （1）银行存款收入的核算 借：银行存款 贷：有关科目 （2）银行存款支出的核算 借：有关科目 贷：银行存款 （二）银行存款核对 银行存款 银行存款 未达账项产生原因 银行存款 银行存款 例：假定20×1年6月30日，甲公司银行存款账面余额为52 373元，银行对账单余额为51 753元。经过逐项核对，发现不符原因如下： （1）甲公司收到乙公司货款为7 000元的转账支票一张，并送存银行，银行因手续尚未办妥，未入账。 （2）6月18日银行收到Ａ公司汇入甲公司的货款8 800元，银行已经收款入账，但甲公司因未收到银行的收款通知而尚未入账。 （3）甲公司6月29日开出一张金额为580元支票，并已入账，但持票人未到银行取款，银行未入账。 （4）银行从甲公司存款中扣除结算的利息费用3 000元，但是甲公司没有受到有关凭证而未入账。 其他货币资金 其他货币资金是企业在经营过程中，存放地点和用途不同于库存现金、银行存款的其他属于货币资金范围的款项。 其他货币资金 （一）设置账户： 其他货币资金－银行汇票存款 －银行本票存款 －外埠存款 －信用证保证金存款 －信用卡存款 －存出投资款 （二）核算 1、办理汇票等转出款项： 借：其他货币资金－银行汇票存款等 贷：银行存款 2、结算时： 借：原材料 应交税费－应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金－银行汇票存款等 3、多余转回 借：银行存款 贷：其他货币资金 其他货币资金 例：甲公司于20×3年5月15日为临时采购需要，在工行开设外埠存款账户，存入6 000元。5月20日，采购人员交来供货单位发票，货物金额3 000元，增值税为510元，货物尚未收到。5月30日，将多余资金转回原开户行。 其他货币资金 20×3年5月15日，甲公司开设外埠存款账户时，分录为： 借：其他货币资金—外埠存款 6 000 贷：银行存款 6 000 20×3年5月30日，将多余资金转回原开户行时，分录为： 借：银行存款 2 490 贷：其他货币资金—外埠存款 2 490 某企业将100万元存款转入证券公司投资账户。 借：其他货币资金—存出投资款 1 000 000 贷：银行存款 1 000 000 然后委托证券公司购入股票20 000股，作为短期投资，购买价格125 000元。 借：交易性金融资产 125 000 贷：其他货币资金—存出投资款 125 000 练习1 甲公司发生以下经济业务： 1、从银行提取现金1万元； 2、职工李明出差借款3000元，出差回来后报销2000元，余款交回； 3、采购办公用品，使用现金500元； 4、委托银行开出10万元的银行汇票进行采购。材料价款5万元，增值税0.85万。余款退回。 5、现金清查短款100元，经查应由由出纳负责赔偿。 要求：对上述业务进行会计处理。 银行存款余额调节表 20×1年6月30日 项 目 项 目 金 额 金 额 企业银行存款余额 加：企业未入账的A公司货款 减：银行扣除利息费用 52 373 8 800 3 000 调解后存款余额 58 173 银行对账单余额 加：银行未入账的乙公司货款 减：银行未兑现的支票 51 753 7 000 580 调解后存款余额 58 173 20×3年5月20日，收到采购人员交来供货单位发票时，分录为： 借：在途物资 3 000 应交税费—应交增值税（进项税额） 510 贷：其他货币资金—外埠存款 3 510 * * 学习目标 第二章 货币资金 ? 一、货币资金的特点与组