第2章增值税会计要点解读.ppt

西南财经大学天府学院 第2章 增值税会计 shuiwukuaiji12@163.com 密码：caoxianshun 本章内容框架 2.1 增值税概述 增值税的特征 一、逐环节征收 二、不重复征税 三、最终消费者是全部税款的承担者 2.1.4 一般纳税人增值税会计核算 组成计税价格的公式为： 组成计税价格＝成本×（１＋成本利润率） 属于应征消费税的货物，其组成计税价格中应加计消费税额。 组成计税价格＝成本×（１＋成本利润率）+消费税税额 税法统一规定：成本利润率一般为10% 2.1.5 小规模纳税人应纳税额计算 例题2：（P33，2-2） 利宁服装厂（增值税一般纳税人）为某个体户加工一批服装，开具的普通发票上注明加工费23 400元，款项尚未收到。 会计分录为： 借：应收账款 23 400 贷：其他业务收入 20 000 应交税金——应交增值税（销项税额）3 400 会计分录： 2008年1月1日收到部分货款时： 借： 银行存款 585000 贷： 主营业务收入 500000 应交税费——应交增值税（销项税额） 85000 借：主营业务成本 400000 贷：库存商品 400000 2009年1月1日应收货款部分： 借：长期应收款 500000 贷：主营业务收入 476190.48 未确认融资收益 23809.52 借：主营业务成本 400000 贷：库存商品 400000 2009年1月1日，收到款项时： 借：应收账款 500000 贷：长期应收款 500000 借：银行存款 8500 贷：应交税费-应交增值税销项税额8500 借：未确认融资收益 23809.52 贷：财务费用 23809.52 账务处理 （1）企业收到预付款时： 借：银行存款 30 000 贷：预收账款 30 000 （2）企业发出货物时： 借：预收账款 30 000 应收账款 16 800 贷：主营业务收入 40 000 应交税金—应交增值税（销项税额） 6 800 ①采取买断方式代销商品 ②采取收取手续费方式代销商品 a.企业发出代销商品时，作会计分录： 借：发出商品 （注：也可以使用“委托代销商品”科目） 贷：库存商品 b.企业收到代销单位的代销清单，根据清单开具增值税