管理会计第四章经营预测创新.ppt

第五章 经营预测 第一节 经营预测概述 第二节 销售预测 第三节 利润预测 第四节成本与资金需要量的预测 第一节 经营预测分析概述 预测分析的意义 预测分析的特点 预测分析的程序 预测分析的方法 预测分析的意义 预测（Forecast）是指用科学的方法预计、推断事物发展的必然性或可能性的行为，即根据过去和现在预计未来，由已知推断未知的过程。 古语：“预则立，不预则废”。 经营成败的关键是决策，而决策的基础是科学预测。 管理会计中的预测分析，是指运用专门的方法进行经营预测的过程。 预测分析的意义 1.经营预测是企业进行经营决策的基础和依据。 决策离不开预测，以销售预测为基础进行成本预测、利润预测、资金需要量预测。 2.经营预测有利于提高企业的竞争能力。 依据科学的经营预测可以充分的了解竞争形势和竞争优势 3.经营预测是企业进行科学管理的基础。 现代企业管理中大量采用全面预算、目标管理、绩效考评等科学管理手段，这些都必须建立在科学的经营预测基础之上。 预测分析的原则 延续性原则 相关性原则 统计规律性原则 实事求是原则 成本效率原则 预测分析的程序 预测分析的方法 预测分析的内容 销售预测 利润预测 成本预测 资金预测 第二节 销售预测 定性销售分析法 定量销售分析法 一、定性销售分析法的种类1.判断分析法 2.调查分析法 推销员判断法 综合判断法 专家判断法 【例4－1】德尔菲法的应用 已知：某公司准备推出一种新产品，由于该新产品没有销售记录，公司准备聘请专家共7人，采用德尔菲法进行预测，连续三次预测结果如表4—1所示。 表4—1 特尔菲法专家意见汇总表 单位：件 公司在此基础上，按最后一次预测的结果，采用算术平均法确定最终的预测值是1 705件 1 750=2 086+1 686+1 343)/3 二、定量销售分析法 趋势预测分析法 因果预测分析法 季节预测分析法 购买力指数法 趋势预测分析法 ◆算术平均法 ◆移动平均法 ◆加权平均法 ◆平滑指数法 ◆回归分析法 ◆二次曲线分析法 【例4－2】趋势预测分析法在销售量预测中的应用——算术平均法 已知：某企业生产一种产品，20×3年1～12月份销量资料(单位：吨)如表4—2所示。 要求：按算术平均法预测20×4年1月份的销售量（计算结果保留两位小数）。 解：分子＝25+23+26+29+24+28+30+27+25+29+32+33=331（吨），分母n=12 20×4年1月份预测销售量= =27.58(吨) 【例4－3】趋势预测分析法在销售量预测中的应用——移动平均法(不考虑趋势值) 已知：仍按例4－2中的销量资料。 要求：按移动平均法预测20×4年1月的销售量(假定m=5)。 解：20×4年1月预测销售量 = =29.2(吨) 但有人认为这样计算的平均值只反映预测期前一期的销售水平，还应在此基础上，按趋势值进行修正。趋势值b的计算公式为： 趋势预测分析法在销售量预测中的应用——移动平均法(考虑趋势值) 解：20×4年12月预测销售量 =(30+27+25+29+32) /5 =28.6 20×4年1月预测销售量 =(27+25+29+32+33) /5 =29.2 趋势值29.2-28.6=0.6 20×4年1月趋势预测销售量 =29.2+0.6 =29.8 趋势外推分析法在销售量预测中的——加权平均法 【例4－4】趋势外推分析法在销售量预测中的应用——加权平均法 已知：仍按例4－2中的销量资料。 要求：(1)用自然权数加权平均法预测20×4年1月的销售量； (2)利用最后3期销售量按饱和权数加权平均法预测20×4年1月的销售量。 解：(1)在自然权数加权平均法下 Σ（Qt·Wt）＝25×1+23×2+26×3+29×4+24×5+28×6+30×7+27×8+25×9+29×10+32×11 +33×12＝2 242 20×4年1月的预测销售量 = (2)在饱和权数加权平均法下 期数为3， 令W1=0.2，W2=0.3，W3=0.5 20×4年1月的预测销售量=29×0.2+32×0.3+33×0.5=31.9(吨) 趋势外推分析法在销售量预测中的——平滑指数法 平滑指数法 进行近期预测或销量波动较大时的预 测，应采用较大的平滑指数；进行长期预 测或销量波动较小时的预测，可采用较小 的平滑指数。 【例4－5】趋势外推分