税务筹划》税务管理》企业如何软硬兼施应对税务稽查技朮方案.pptVIP

2013企业所得税汇算清缴和税务风险管理 杨继美 中国注册税务师 中国注册会计师 * 目 录 税务检查的实施程序 税务检查的主要方法和技术 做好自查自纠 各种税务检查的应对技巧 突击检查的应对技巧 日常检查的应对技巧 专项检查的应对技巧 检查过程中的应对技巧 第一部分 税务检查的实施程序 第二部分 税务检查的主要方法和技术 * 一、查账方法 （一）审阅法： 对稽查对象有关书面资料的内容进行详细审查、研究，发现疑点线索，取得税务稽查证据的一种检查方法。 1、会计资料的审阅 （1）记账凭证的审阅 （2）账簿的审阅 对账簿的审阅除了审阅总账与明细账、账簿与凭证的记录是否相符以外，重点应审阅明细分类账。 （3）会计报表的审阅 审阅会计报表时不能仅仅局限于对资料本身的评价，更主要的是对资料所反映的经济活动过程和结果做出正确判断或评价。 2、其他资料的审阅 ，如重要的购销合同、生产部门的成本数据等 　（二）核对法 对书面资料的相关记录，或是对书面资料的记录和实物进行相互核对，以验证其是否相符的一种检查方法。 　　（1）会计资料之间的相互核对 　　（2）会计资料与其他资料之间的核对 　　（3）证证核对 　　（4）账证核对 ：进行账证核对时，一般采用逆查法 　　（5）账账核对 　　（6）账表核对 　　（7）账实核对 （三）详查法 对稽查对象在检查期内的所有经济活动、涉及经济业务和财务管理的部门及其经济信息资料，采取严密的审查程序，进行详细地审核检查。 　　详查法适用于规模较小、经济业务较少、会计核算简单、核算对象比较单一的企业，或者为了发现重大问题而进行的专案检查，以及在整个检查过程中对某些（某类）特定项目、事项所进行的检查。详查法对于管理混乱、业务复杂的企业以及税务稽查的重点项目、事项的检查，一般都能取得较好的效果。 　（四）抽查法 　　 抽查法，亦称抽样检查法，是指从稽查对象总体中抽取部分资料或存货进行审查，再依据抽查结果推断总体的一种方法。抽查法具体又分为两种：一是重点抽查法，二是随机抽查法，对于抽查结果与实际情况差异比较大的，应进一步查明原因，必要时可以扩大抽查范围，或者放弃抽查结果。分析时应注意进行准确性和可靠性的分析。 　（五）顺查法 　　顺查法，又称正查法，是指按照会计业务处理程序，依次进行检查的方法。顺查法适用于业务规模不大或业务量较少的稽查对象，以及经营管理和财务管理混乱、存在重大问题的稽查对象和一些特别重要项目的检查。 　（六）逆查法 　　逆查法，又称倒查法，是指按照会计处理程序的相反方向，由报表、账簿到凭证的一种检查方法。从检查技术上看，逆查法主要运用了审阅和分析的技术方法，根据重点和疑点，逐个进行追踪检查。逆查法主要适用于对大型企业以及内部控制制度健全、内部控制管理严格的企业的检查，但不适用于某些特别重要项目的检查。 二、分析方法 （一）控制计算法 1、以产控耗：根据产量控制消耗，生产一斤点心，不可能消耗一斤面粉。 2、以耗控产：根据消耗控制产量，耗用的原材料、水电、人工不可能超出一定的或科学的比例，如一斤面粉一定要生产出一斤以上的馒头，否则不正常 3、以产控销：根据产量控制销售，销售量不可能大于产量，生产100件不可能卖出101件，否则违背逻辑 4、以支控销：根据支出控制销售，支出不可能大于销售额，销售额为100万，支出额不可能超过100万，否则没有经济意义。 投入产出比 （二）比较分析法 A.绝对数比较分析法 　　例如，对企业各个不同时期的货物运输费用或销售收入进行对比，对各个不同时期的库存商品（存货）的购销存数量进行对比，都属于绝对数比较分析。通过这种对比，可以揭示被查事项的增减变动是否正常，是否符合经营和核算常规，从而发现存在的问题。 B.相关比率比较分析法 　　通过计算被查项目的百分比、比率或比值结构等相对数指标的比较，揭示其中存在的差异，并对这些差异进行对比，以判断问题的性质和程度。如应收账款周转率、存货结构、税收负担率、存货（运输）费用比率等指标的计算与对比，就属于相关比率比较分析。 运用绝对数比较分析法对被查项目进行分析后，为了确保分析判断的客观和正确，可以运用相关比率分析法予以验证。 三、调查方法 1.观察法 　　观察法是指稽查人员通过深入检查现场，如车间、仓库（包括外部仓库）、营业场所以及基建工地等，对被查事项或需要核实的事项进行实地视察和了解，考察企业产、供、销、运各环节的内部管理状况，控制程序和各方面的实际情况，从中发现薄弱环节和存在的问题，获取相关证据的一