营业税改征增值税政策201404liuyu技朮方案.ppt

营业税改征增值税试点政策架构 《营业税改征增值税试点方案》 《财政部 国家税务总局关于印发营业税改征增值税试点方案的通知》（财税【2011】110号）印发 财政部 国家税务总局　　 　　二○一一年十一月十六日 《方案》是纲领，适用于任何地区、任何行业试点。 营业税改征增值税试点政策架构 《营业税改征增值税试点实施办法》 财税【2011】111号 财税[2013]37号 财税[2013]106号 文件+实施办法（附件1） 《试点实施办法》明确基本规定，包括纳税人、应税服务、税率、应纳税额、纳税时间和地点等各项税制要素。 《财政部 国家税务总局 关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税[2013]106号） 营业税改征增值税试点政策架构 两项规定 财税[2013]106号 附件2、附件3 《营业税改征增值税试点有关事项的规定》 是《试点实施办法》的补充，主要是明确试点地区与非试点地区、试点纳税人与非试点纳税人、试点行业与非试点行业适用税种的协调和政策衔接问题。 《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》 明确试点纳税人改征增值税后，原营业税优惠政策的过渡办法和解决个别行业税负可能增加的政策措施。 营业税改征增值税试点政策架构 若干补充文件 《应税服务适用增值税零税率和免税政策的规定》（106号文 附件4） 《国家税务总局关于铁路运输和邮政业营业税改征增值税发票及税控系统使用问题的公告》（2013年第76号） 《国家税务总局关于营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告》（2013年第75号 ） 《国家税务总局关于做好铁路运输和邮政服务业营业税改征增值税试点工作的通知》（税总发〔2013〕125号） 《陕西省国家税务局关于试点应税服务增值税减免税管理有关问题的公告》2013年第9号 《国家税务总局 关于营业税改征增值税总分机构试点纳税人增值税纳税申报有关事项的公告 》 一般纳税人认定等…… 《试点方案》 改革试点的范围与时间 试点地区。综合考虑服务业发展状况、财政承受能力、征管基础条件等因素，先期选择经济辐射效应明显、改革示范作用较强的地区开展试点。 试点行业。试点地区先在交通运输业、部分现代服务业等生产性服务业开展试点，逐步推广至其他行业。条件成熟时，可选择部分行业在全国范围内进行全行业试点。 试点时间。2012年1月1日开始试点，并根据情况及时完善方案，择机扩大试点范围。 《试点方案》 改革试点的主要税制安排 税率。在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。租赁(5%)有形动产等适用17%税率，交通运输业(3%)、邮政业（3%）、建筑业(3%)等适用11%税率，其他部分现代服务业(5%、娱乐业10%)适用6%税率。 计税方式。交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产，原则上适用增值税一般计税方法。金融保险业和生活性服务业，原则上适用增值税简易计税方法。 计税依据。纳税人计税依据原则上为发生应税交易取得的全部收入。对一些存在大量代收转付或代垫资金的行业，其代收代垫金额可予以合理扣除。 服务贸易进出口。服务贸易进口在国内环节征收增值税，出口实行零税率或免税制度。 试点前增值税和营业税征税范围 什么是增值税？ 在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。 ?? 　 　增值税具有以下特点： 　　（一）增值税仅对销售货物、提供加工修理修配劳务或者提供应税服务各个环节中新增的价值征收。在本环节征收时，允许扣除上一环节购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务已征税款。它消除了传统的间接税制在每一环节按销售额全额道道征税所导致的对转移价值的重复征税问题。 　　（二）增值税制的核心是税款的抵扣制。我国增值税采用凭专用发票抵扣，增值税一般纳税人购入应税货物、劳务或者应税服务，凭取得的增值税专用发票上注明的增值税额在计算缴纳应纳税金时，在本单位销项税额中予以抵扣。 　　（三）增值税实行价外征收。对销售货物、提供加工修理修配劳务或者提供应税服务在各环节征收的税款，附加在价格以外自动向消费环节转嫁，最终由消费者承担。 　　（四）增值税纳税人在日常会计核算中，其成本不包括增值税。 　什么是提供应税服务？ 　　 提供应税服务是指： 提供交通运输业和部分现代服务业服务。 交通运输业包括：陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务。 邮政业包括：邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务。 部分现代服务业包括：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。