第五章主要经济业务的账务处理要点解析.ppt

1、管理费用 管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营活动所发生的各种费用。 管理费用 四税 特殊事项费用 一般行政管理部门发生的各项费用 如管理部门水电费、折旧费用、人员工资、物料消耗费、办公费、差旅费等 开办费、咨询费、诉讼费、董事会费、退休人员工资、业务招待费、技术转让费、排污费等 房产税、车船税、印花税、土地使用税 2、销售费用 销售费用是指企业为销售商品和材料、提供劳务而发生的各项费用 “销售费用”包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出。 3、财务费用 财务费用是指企业为筹集生产经营资金而发生的费用。 包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、现金折扣等。符合资本化条件的借款费用应计入“在建工程” 二、账户设置 1、管理费用 2、销售费用 3、财务费用 此三个账户均属于损益类账户，在借方登记增加少，贷方登记减少数或期末结转数（转入本年利润）。期末结转后这三个账户均无余额。 发生费用时： 借：管理 费用 销售费用 财务费用 贷：银行存款等 期末结转时： 借：本年利润 贷：管理费用 销售费用 财务费用 『正确答案』 借：销售费用　　　　　　　 500 　 贷：库存现金　　　　　　　 500 【例41】2012年6月20日，长江公司以现金支付销售A产品的运费500元。（不考虑增值税）会计部门根据取得的运杂发票，应编制如下会计分录： 【例42】2011年12月20日，长江公司以银行存款预付2012年度报纸、杂志费及财产保险费共120000元。会计部门根据取得的报纸、杂志费发票、保险费发票及银行付款通知，应编制如下会计分录： 『正确答案』　　借：预付账款　　　　　　120000　　　　贷：银行存款　 120000 【例43】承[例42]，2012年1月31日起当年的每月末，长江公司摊销预付的报纸、杂志费及财产保险费时，会计部门根据计算的月摊销额，应编制如下会计分录： 　『正确答案』　　借：管理费用 　　　　　10000　　　　贷：预付账款　　　　　　10000 『正确答案』　　借：其他应收款—王明　　800　　　　贷：库存现金　　　　　800 【例44】2012年5月20日，长江公司行政管理人员王明出差预借差旅费800元，以现金付讫。 【例45】承[例44]，2012年5月25日，行政管理人员王明出差回来，报销差旅费600元，余款交回现金200元。 『正确答案』　　借：管理费用　　　　　600　　　　库存现金　　　　　200　　　　贷：其他应收款——王明　　800 　 第八节　利润的形成与分配的账务处理 财务成果的计算和处理一般包括：利润的计算、企业所得税的计算和缴纳、利润分配或弥补亏损等。 　一、利润形成的账处理 （一）利润形成 形成 营业利润 利润总额 形成 形成 　公式： ?营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益＋投资收益 ?利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 ?净利润=利润总额-所得税费用 ?营业收入=主营业务收入+其他业务收入 营业成本=主营业务成本+其他业务成本 　（二）账户设置　　1、“本年利润”账户 该账户属于所有者权益类账户，用来核算企业当期实现的净利润或发生的净亏损。 企业各月末都应将名损益类账户的金额结转至本账户，结转后损益类账户无余额。 年末，应将“本年利润”账户的余额转入“利润分配”账户，结转后，该账户年末无余额。 利润结 转方法 表结法 账结法 即通过利润表结算出本期利润 即通过损益类账户结转到“本年利润” 2、“投资收益”账户 该账户属于损益类账户，用来核算企业确认的投资收益和投资损失。 该账户贷方核算实现的投资收益和期末转入“本年利润”的净损失。借方核算发生的投资亏损和期末转入“本年利润”的净收益。期末结转后无余额。 3、“营业外收入”账户 该账户属于损益类账户，用来核算企业发生的各项营业外收入。 企业的营业外收入包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换得利、债务重组得利、政府补助、盘盈利得（注意：固定资产盘盈计入“以前年度损益调整”）、罚款利得、捐赠利得等。 该账户在贷方核算实现的营业外收入（增加）