财经法规与会计职业道德--始第三章教案分析.ppt

第三章 税 收 法 律 制 度 第一节 税收概述 一、税收的概念与分类 （一）税收的概念与作用 1.概念： 税收是指国家为实现国家职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准，无偿取得财政收入的一种特定分配方式。 2.作用： （1）税收是国家组织财政收入的主要形式 （2）税收是国家调控经济运行的重要手段 （3）税收具有维护国家政权的作用 （4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证 （二）税收的特征 （1）强制性 （2）无偿性 （3）固定性 （三）税收的分类 按征税对象的不同分类： 1、流转税类： 商品流转额和非商品流转额 2、所得税类 ：量能负担的原则 3、财产税类： 体现调节财富、合理分配等原则 4、资源税： 5.行为税类：较强的时效性 按征收管理分工体系分类： 1、工商税类 2、关税类 按照税收的征收权限和收入支配权限分类： 1.中央税 2.地方税 3.中央与地方共享税 按照计税标准不同： 1.从价税 2.从量税 3.复合税 二、税法及构成要素 (一)、税收与税法的关系　 广义的税法，是指国家制定的用以调节国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。 狭义的税法，特指由全国人民代表大会及其常务委员会制定和颁布的税收法律，如《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国个人所得税法》等。 税收作为一种经济活动，属于经济基础范畴。税法是一种法律制度，属于上层建筑范畴。 （二）税法的分类（1）按照税法的功能作用的不同：实体法和程序法。（2）按照主权国家行使税收管辖权的不同：国内税法、国际税法、外国税法 （3）按照税法法律级次划分：税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件。 （三）税法的构成要素　　税法的构成要素一般包括总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。 纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的三个最基本的要素。 （1）征税人 （2）纳税义务人（可以是自然人也可是法人或其他社会组织） （3）征税对象（不同的征税对象构成不同的税种） （4）税目（它规定了征税对象的具体范围） （5）税率（税率是税法的核心要素） 税率主要有：比例税率、定额税率、累进税率 （6）计税依据： 计税依据分为：从价计征、从量计征、复合计征 （7）纳税环节（生成到消费过程） （8）纳税期限（按期纳税和按次纳税） （9）纳税地点（属地原则） （10）减免税（减免税可以看作是对税率的补充和延伸） 减免税分为：减税和免税、起征点、免征额 （11）法律责任（法律责任概念） 第二节 主要税种 一、增值税 （一）增值税概念 1、增值税概念 2、增值税的分类：生产型增值税、 收入型增值税、消费型增值税（二）增值税一般纳税人 1、纳税人概念 2、纳税人分类：一般纳税人和小规模纳税人 3、一般纳税人概念： （三）增值税税率　　基本税率：17%。 （四）增值税一般纳税人应纳税额　 当期应纳税额=当期销项税额一当期进项税额　　 =当期销售额×适用税率一当期进项税额 1、销项税额的计算。 销项税额=销售额×适用税率 2、销售额。 不含税的销售额=含税销售额÷（1+税率） 3、进项税额准予抵扣的税金： ①购进货物或者应税劳务的进项税额. ②进口货物从海关取得的完税凭证上的进项税额。 ③向农业生产者购买的免税农业产品，或者向小规模纳税人购买农产品，准予按照买价和13%的扣除率计算进项税额。 ④一般纳税人外购或销售货物（规定不准抵扣的外购固定资产、免税货物除外）所支付的运输费用（代垫运费除外），根据运费结算单据（普通发票）所列运费金额，依7%的扣除率计算进项税额。 （五）增值税小规模纳税人 1、增值税小规模纳税人概念 2、认定标准： （1）生产或提供应税劳务 50万元以下； （2）批发或零售的纳税人 80万元以下； （3）年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人纳税 3、小规模纳税人增值税征收率一律3%。 （六）增值税征收管理 1.纳税义务发生的时间。开票当天或者报关进口当天。 2.纳税期限。1个月 3.纳税地点。属地 二、消费税 （一）消费税的概念及分类 1、消费税概念 2.消费税分为一般消费税和特别消费税。 3、