财务报表数据表象与稽查应对教案分析.ppt

依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。 三、《国家税务总局关于进一步加强对高收入者个人所得税征收管理的通知》（国税发［2001］57号）中关于对私营有限责任公司的企业所得税后剩余利润，不分配、不投资、挂帐达1年的，从挂帐的第2年起，依照投资者（股东）出资比例计算分配征收个人所得税的规定，同时停止执行。 ４　印花税的检查 ⑴2014年的几个重要文件 财税[2014]18号——自2014年1月1日起至2018年12月31日止，暂免征收飞机租赁企业购机环节购销合同印花税。 财税[2014]47号——在全国中小企业股份转让系统买卖、继承、赠与股票所书立的股权转让书据，依书立时实际成交金额，由出让方按1‰的税率计算缴纳证券（股票）交易印花税。 财税[2014]46号——在上海证券交易所、深圳证券交易所、全国中小企业股份转让系统买卖、继承、赠与优先股所书立的股权转让书据，均依书立时实际成交金额，由出让方按1‰的税率计算缴纳证券（股票）交易印花税。本通知自2014年6月1日起执行。 财税[2014]52号——关于促进公共租赁住房发展有关税收优惠政策的通知 二、对公共租赁住房经营管理单位免征建设、管理公共租赁住房涉及的印花税。在其他住房项目中配套建设公共租赁住房，依据政府部门出具的相关材料，按公共租赁住房建筑面积占总建筑面积的比例免征建设、管理公共租赁住房涉及的印花税。 三、对公共租赁住房经营管理单位购买住房作为公共租赁住房，免征契税、印花税；对公共租赁住房租赁双方免征签订租赁协议涉及的印花税。 财税[2014]78号 一、自2014年11月1日至2017年12月31日，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。 　　二、上述小型、微型企业的认定，按照《工业和信息化部、国家统计局、国家发展和改革委员会、财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业〔2011〕300号）的有关规定执行。 ⑵部分常见争议 问：补充合同是否需要缴纳印花税？ 答：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令1988年第11号）规定：第九条 已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票。 问：一次性签订三年的房屋租赁合同如何交印花税？ 答：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令1988年第11号）第七条规定：“应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花。”印花税税目税率表中对财产租赁合同规定为：“按租赁金额千分之一贴花。税额不足一元的，按一元贴花。”因此，一次性签订三年的租赁合同，应按三年租金一次性缴纳印花税。 问：经过修改后约定金额有所增加的补充合同，是否需要缴纳印花税？ 答：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令1988年第11号）规定，已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票。 问：企业之间签订的借款合同是否需要缴纳印花税？ 答：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令1988年第11号）中《印花税税目税率表》规定，借款合同是指银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同。因此，企业之间签订的借款合同不需要缴纳印花税。 问：单位以现金方式对外投资，签订的投资协议是否缴纳印花税？ 答：依据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令1988年第11号）及其实施细则规定，印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。以现金方式对外投资签订的协议不属于印花税应税列举范畴，不需要缴纳印花税。 问：工程监理合同是否需要贴花？ 答：《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令1988年第11号）第二条规定，下列凭证为应纳税凭证：1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证。2.产权转移书据。3.营业账簿。4.权利、许可证照。5.经财政部确定征税的其他凭证。《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》第十条规定，印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。因此，企业与监理公司签订的工程监理合同，不属于上述列举的印花税征税范围，不缴纳印花税。 问：国内企业将部分股权转让给香港的一家公司，转让合同在香港签订，请问是否需要缴纳印花税？ 答：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令1988年第11号）第一条规定，在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当按照本条例规定缴纳印花税。 《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》（财税字[1988]255号）第二条规定，条例第一条所说的在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证，是指在中国境内具有