常见避税模型设计教案分析.ppt

3.1四技收入减免规定 ■四技收入营业税减免相关规定 根据1999年11月2日财政部、国家税务总局发布的《关于贯彻落实中共中央国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定有关税收问题的通知》（财税字[1999]273号）的有关规定，对单位和个人（包括外商投资企业、外商投资设立的研究开发中心、外国企业和外籍个人）从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。 3.1四技收入减免规定 ■四技相关概念 □技术转让是指转让者将其拥有的专利和非专利技术的所有权和使用权有偿转让他人的行为。 □技术开发是指开发者接受他人委托，就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究开发的行为。 □技术咨询是指就特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告等。 □与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务业务是指转让方（或受托方）根据技术转让或开发合同的规定，为帮助受让方（或委托方）掌握所转让（或委托开发）的技术，而提供的技术咨询、技术服务业务。且这部分技术咨询、服务的价款与技术转让（或开发）的价款是开在同一张发票上的。 3.1四技收入减免规定 四季收入营业税减免操作流程图 ■四季收入营业税减免操作流程 3.2 科技行业所得税优惠 所得税优惠 高新技术企业 动漫企业 技术先进性企业 软件企业与软件产品 研发费用加计扣除 技术转让所得税减免 3.2 科技行业所得税优惠 知识产权 申请 科技成果转化 项目管理 专项审计 研发项目 人员统计 ■高新技术企业认定 √《高新技术企业认定管理办法》 √《国家重点支持的高新技术领域》 √《高新技术企业认定管理工作指引》 3.2 科技行业所得税优惠 ■国家重点支持的高新技术领域： 一、电子信息技术 二、生物与新医药技术 三、航空航天技术 四、新材料技术 五、高技术服务业 六、新能源及节能技术 七、资源与环境技术 八、高新技术改造传统产业 3.2 科技行业所得税优惠 ■动漫企业 2009年7月17日，财政部和国家税务总局联合发布《关于扶持动漫产业发展有关税收政策问 题的通知》（财税[2009]65号），通知规定经过认定的动漫企业企业所得税“二免三减半” 优惠政策。 3.2 科技行业所得税优惠 ■技术先进性企业 ◇适用范围： 设立在北京、天津、上海、重庆、大连、深圳、广州、武汉、哈尔滨、 成都、南京、西安、济南、杭州、合肥、南昌、长沙、大庆、苏州、无锡等20个城市的企业。 ◇优惠政策： ①经认定的技术先进型服务企业可以享受15%的企业所得税优惠税率； ②离岸技术外包收入免征营业税； ③职工教育经费按不超过企业工资总额8%的比例据实在企业所得税税前扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除； ④享受财政贴息、资金支持、通关和融资便利等优惠政策。 3.2 科技行业所得税优惠 ■软件企业及软件产品 2008年2月22日，财政部、国家税务总局联合发布《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干 优惠政策的通知》（财税[2008]1号），对软件企业的企业所得税、增值税的有关优惠政策再次 进行了明确，规定软件企业经认定后其企业所得税“二免三减半”和增值税超过3%即征即退的税收 优惠在新企业所得税法颁布之后继续有效。 □企业所得税 对新办软件生产企业经认定后，自开始获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。 □国家规划布局内的重点软件生产企业 如当年未享受免税优惠的，减按10%的税率征收企业所得税。 □软件生产企业的工资和培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时全额扣除。 □集成电路设计企业视同软件企业，享受软件企业的有关税收政策。 3.2 科技行业所得税优惠 ■研发费用加计扣除 □《企业所得税法》第30条第1款：企业用于开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。 □《企业所得税法实施条例》95条 ：研究开发费用的加计扣除，是指企业为了开发新技术、新产品、新工艺的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 □国税发〔2008〕116号：国家税务总局关于印发《企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行) 》的通知； □财税〔2010〕81号：财政部 国家税务总局对《中关村科技园区建设国家自主创新示范区有关研究开发费用加计扣除试点政策》的通知 北京研发费用加 计扣除操作流程 3.2 科技行业所得税优惠 ■研发费用加计扣除 （一）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。 　　 （二）从事研发活动直接消耗的材料、燃