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小企业会计准则 之 应交税费专题 松江区税务局编制 2013年11月 目 录 一、应交增值税的主要账务处理 3 二、应交消费税的主要账务处理 5 三、应交营业税的主要账务处理 8 四、应交城市维护建设税和教育费附加的主要账务处理 8 五、应交企业所得税的主要账务处理 8 六、应交资源税的主要账务处理 9 七、应交土地增值税的主要账务处理 10 八、应交城镇土地使用税、房产税、车船税、矿产资源补偿费、排污费的主要账务处理 10 九、应交个人所得税的主要账务处理 11 一、应交增值税的主要账务处理 一般纳税人应在“应交增值税”明细科目下还分别设置“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税金”等专栏。 小规模纳税人只需设置“应交增值税”明细科目，不需要在“应交增值税”明细科目中设置上述专栏。 1．小企业采购物资等，按照应计入采购成本的金额，借记“材料采购”或“在途物资”、“原材料”、“库存商品”等科目，按照税法规定可抵扣的增值税进项税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。购入物资发生退货的，做相反的会计分录。 购进免税农业产品，按照购入农业产品的买价和税法规定的税率计算的增值税进项税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”，按照买价减去按照税法规定计算的增值税进项税额后的金额，