风险评估(第节第节)教程解析.pptVIP

第7章 风险评估 风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论（评估手段） 了解被审计单位及其环境 （通过哪些内容） 了解被审计单位的内部控制 评估重大错报风险 一、风险评估程序和信息来源 1、风险评估程序的含义 注册会计师为了解被审计单位及其环境而实施的程序称为“风险评估程序”。CPA应当依据实施这些程序所获取的信息，评估MMR。 （询问、分析性程序、观察和检查。） 如何了解 程序 信 息 了解什么 内容 询问 分析性程序 观察、检查 内部信息 外部信息 6方面 评估重大 错报风险 询问（对象?内容?信息） （1）管理层和财务负责人 新的竞争对手、主要客户和供应商的流失、新的税收法规的 实施以及经营目标或战略的变化等 （2）其他有关人员 治理层；内部审计人员；法律顾问；销售人员；采购人员等 例如：A注册会计师采用询问程序了解甲公司及其环境时，询问了未参与生成、处理或记录复杂或异常交易的员工，以帮助评价甲公司选择和运用会计政策的恰当性。 请判断A注册会计师在实施风险评估程序中的做法是否恰当？ 分析性程序 观察和检查：（印证询问的结果） 追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程（穿行测试）。 例题：下列选项中，不属于风险评估程序的是（　　）。 A.穿行测试 B.观察 C.检查 D.函证 答案：D 第三