高级财务会计(所得税会计)教程解析.pptVIP

第二章 所得税会计 学习目标： 1、掌握资产负债计税基础的确定； 2、掌握递延所得税资产和递延所得税负债的确认； 3、明确所得税费用的确定。 第一节 概述 一、所得税会计定义 我国所得税会计采用了资产负债表债务法，要求企业从资产负债表出发,通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照企业会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间的差额分别计入应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税资产与递延所得税负债，并在此基础上确定每一期间利润表上的所得税费用。 第一节 概述 二、产生的原因 会计准则与税法的差异 三、计税基础 （一）资产的计税基础 1、定义：指企业收回资产过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额，即某一项资产在未来期间计税时可以税前扣除的金额。 资产的计税基础=未来可税前列支的金额 　 某一资产负债表日的计税基础=成本-以前期间已税前列支的金额 第一节 概述 （一）资产的计税基础 2、举例 （1）固定资产 ①折旧方法、折旧年限不同产生的差异 例：甲公司2000年12月31日购入价值为50000元的设备，预计可以使用5年，净残值为0，甲公司采用