企业预算管理教程详解.ppt

预算管理  - 企业管控的主要工具 龚兴隆教授 管理学博士 注册会计师 2007.10 创新的方式 组合的创新，拓宽思路 业务模式的创新，与众不同 迸发的创新，融合业务与技术 协同的创新，充分利用外部资源 企业文化的创新，建立创新的绩效管理机制 组合的创新，拓宽思路 中国企业应把注意力从产品服务创新延伸到运营和业务模式领域创新上来，需要设计并实施一种区别于竞争对手的创新组合 案例：远大空调 2005年8月起，该企业着手由产品供应商向服务供应商转型，将能源合同管理引入到中央空调行业，直接为客户提供“冷“和”热”。客户不再购买空调和支持服务，而把制冷和供热需求“外包”给远大，按照建筑面积和复杂程度付费，由此节省了对空调硬件本身的花费。远大则通过运营与业务模式的创新和过硬的产品构建了难以被他人复制的竞争优势 业务模式的创新，与众不同 当低交易成本和廉价劳动力这样比较优势逐渐失去时，中国企业需要重新审视其行业价值链，找到能够提升其价值创造力的业务模式 案例：神华集团 该集团果断地结束在房地产和航空业的投资，将精力重新集中到核心业务：即煤炭开采、煤炭发电和煤炭运输等。业务模式由此从多元化改变为专业化（中远集团、招商地产等亦是如此） 迸发的创新，融合业务与技术 随着技术周期越来越短，快速跟进战略不再有效。中国企业必须更准确地预测技术趋势和周期，用新技术为业务成长创造机会 案例：中国长城葡萄酒 该公司借助虚拟专用网技术改进供应链，实现了市场份额的快速增长，为所有区域销售经理配备移动设备，让其远程访问公司内部管理系统，及时获取、更新数据，大大提高了他们的销售管理和分销能力 协同的重新，充分利用外部资源 以内部资源协作互补为基础，从行业生态系统中甄选合适的合作伙伴，并采用规范的联盟管理和流程，企业获取最大价值 案例：诺基亚公司和星网联盟 2000年，诺基亚公司与多家手机零配件厂商和服务提供商联手在北京经济技术开发区创建了“星网工业园”。为增强运营效率，星网联盟与市/区级政府机构合作，为所有星网企业提供一站式服务。现在，星网企业均做到了零库存，实现了上下游合作伙伴的零距离协作 企业文化的创新，建立创新的绩效管理机制 企业文化应当与整个公司的创新战略相配合 案例：TCL公司 2006年，该集团启动了新一轮的企业文化变革创新活动，并根据集团战略目标，重新拟定了企业的愿景、使命和核心价值观，将创新融入公司的企业文化 全面预算管理 全面预算管理是集企业计划、控制为一体的全员、全过程、全方位的系统预算管理过程 全面预算管理是集企业计划、控制为一体的全员、全过程、全方位的系统预算管理过程 全员是指企业的业务人员、非业务人员等所有人员 全面预算管理强调全员参与，而非仅仅是财务人员或经理人员的责任 全面预算管理是集企业计划、控制为一体的全员、全过程、全方位的系统预算管理过程 全过程是指企业各项经营管理活动，无论在事前、事中还是事后都要纳入到预算管理中来，强调的是过程控制和结果控制的均衡性概念 全面预算管理是集企业计划、控制为一体的全员、全过程、全方位的系统预算管理过程 全方位是指公司一切生产经营管理活动全部纳入预算管理，强调预算管理的整体性概念 计划、预算与预测的关系 预算管理的功能 使行动计划与业务战略相匹配 将资源使用与流程产出相联系 引导和维持与企业目标相符合 持续改进使企业业务不断增值 预算的类别 预算管理与战略计划、企业目标经营计划间的关系 企业的使命和愿景首先转化为企业战略，进而被分解为年度经营目标、经营计划和年度预算，通过执行，经营计划和预算的结果又与绩效考核联系起来，以达到战略的目的和效果 发动机：战略－业务计划－财务－业绩考核（整合力） 如下图所示 企业经营目标、工作计划和预算之间的关系图 flowchart1.doc 目标和预算间的关系 按照平衡积分体系分解的KPI指标 企业战略与具体经营计划间的关系 预算管理的产生期 产生于英国、发展于美国 首先应用于政府机构，后被运用到企业 企业对生产等相关业务，详加规划、协调与控制，促进管理会计的发展，也带动了预算管理的推行 预算管理原理的探讨研究，促进预算管理理论进一步发展 预算管理的发展期 预算管理糅合财务管理量化的模式，并受到组织行为理论的影响，得到进一步的发展 企业开始实行分权式的民主管理，促使预算的编制自上而下、自下而上地反复循环，使企业所有层次的管理者和关键岗位的人员都参与编制，形成“参与型的预算管理” 预算的执行者直接参与编制，使预算更接近实际，也提高了执行者对预算的认识，增强了其行动和决策与企业目标的和谐性，促进了企业资源的合理配置和有效使用 预算管理的发展期 美国德州仪器公司首先将零基预算法应用于公司费用预算的编制 零基预算是