成本管理会计第九章本量利及利润预测分析.ppt

四、多品种条件下“保本点”分析 1、按主要产品的贡献毛益率进行分析 如果企业生产多种产品，但只有一种产品是主要产品（销售额比重极大），或其他产品与主要产品的贡献毛益率接近，则可按主要产品的贡献毛益率进行保本额的预测。 在多品种条件下，保本点分析只能计算保本额，无法进行保本量分析（因无法计算实物量）。 2、分算法 分算法是指：先将固定成本总额分配给各种产品，然后每种产品按单一产品保本点的计算方法，分别进行计算。 3、加权贡献毛益率法 加权贡献毛益率法，是指先计算出各种产品的加权贡献毛益率，然后计算企业全部产品的综合保本销售额，最后再计算企业各种产品的保本销售额。 加权贡献毛益率法，是预测多种产品保本点最常用的方法。 加权贡献毛益率法的计算步骤及公式： 例：P154 五、安全边际的含义与计算 1、安全边际的含义 安全边际（MS）：是指实际或预计销售量（销售额），超过保本销售量（销售额）的差额。 2、安全边际的计算 ①安全边际量＝实际或预计销售量－保本销售量 ②安全边际额＝实际或预计销售额－保本销售额 ③ 安全边际量、安全边际额、安全边际率值越大，企业经营越安全。安全边际率西方的标准如下： 安全边际率 10%以下 10%--15% 15%--25% 25%--30% 30%以上 经营安全程度 危险 值得警惕 不太安全 较安全 安全 例：例9—12（P155） ④达到保本点的开工率 达到保本点的开工率：是指某产品的开工率，到达到什么程度才能保本。 例：例9—13（P155） 3、安全边际与相关指标的关系 【例】 已知： 某企业只生产A产品，单价p为10万元/件，单位变动成本b为6万元/件，固定成本a为40 000万元。20×7年生产经营能力为12 500件。 要求： (1)计算该企业的安全边际指标。 (2)评价该企业的经营安全程度。 解： 保本量（ ）＝ ＝ ＝10 000(件) 保本额（ ）＝p ＝10×10 000 ＝100000(万元) （1） 安全边际指标的计算如下： 安全边际量(MS量)＝12500-10000 ＝2 500(件) 安全边际额(MS额)＝125000-100000 ＝25 000(万元) 安全边际率(MSR)＝ ×100%＝ ×100% ＝20% (2)因为安全边际率为20%，所以可以断定该企业不太安全，值得注意。 第五节 利润预测 利润预测：是指企业在通过对销售量、成本费用以及其他对利润发生影响的因素，进行分析和研究，进而对企业未来某一时期，可能实现的利润水平，进行的预计和测算。 利润预测是财务预测的重要组成部分，能为企业编制利润计划和进行目标管理提供依据。 一、利润预测的含义 二、目标利润预测 目标利润：是指企业未来一定时期内，必须经过努力应当达到的利润水平。目标利润预测常用的方法有以下几种： 1、应用本量利分析的基本公式进行预测 预计利润＝预计销售收入－预计变动成本－固定成本 ＝（销售单价×销售量）－（单位变动成本 ×销售量）－固定成本总额 例：例9—14（P157） 2、应用贡献毛益的基本概念进行预测 预计利润＝预计销售收入－预计变动成本－固定成本总额 ＝贡献毛益总额－固定成本总额 ＝（销售单价×销售量－单位变动成本×销售量） －固定成本总额 ＝（销售单价－单位变动成本）×销售量 －固定成本总额 ＝单位贡献毛益×销售量－固定成本总额 ＝贡献毛益总额－固定成本总额 ＝销售收入×贡献毛益率－固定成本总额 ＝（销售单价×销售量）×贡献毛益率－固定成本总额 例：例9—15（P158） 3、应用经营杠杆的基本概念进行预测 预计利润＝基期利润×[1＋（销售增长率×经营杠杆系数）] 例：例9—16（P158） 4、应用安全边际的基本概念进行预测 安全边际量＝实际或预计销售量－保本销售量 安全边际额＝实际或预计销售额－保本销售额 预计利润＝安全边际量×单位贡献毛益 预计利润＝安全边际额×贡献毛益率 例：例9—17（P159） 三、保利分析