第二章注册会计师职业道德自考(丁瑞玲版)0160分析.ppt

(4) 由于计算机专家李先生曾在V商业银行信息部工作，且参与了其现行计算机信息系统的设计，ABC会计师事务所特聘李先生协助测试V商业银行的计算机信息系统。 (4)ABC会计师事务所违反了职业道德的规定。李先生受聘作为审计小组的专家，也应遵守职业道德。李先生测试由他自己设计的计算机信息系统，必然产生自我评价，从而损害独立性。 审计学 单元二 审计准则和审计职业道德 (5) ABC会计师事务所与V商业银行信贷评审部进行业务合作：由信贷评审部介绍需要审计的贷款客户，ABC会计师事务所负责审计工作，最后由信贷评审部复核审计质量。鉴于双方各自承担的工作，相关审计收费由双方各按50％比例分配。 (5)ABC会计师事务所违反了职业道德中有关保密的规定。事务所与银行合作审计客户，将不可避免地将客户的商业机密泄漏给银行。 审计学 单元二 审计准则和审计职业道德 (6) ABC会计师事务所将其简介委托V商业银行信贷部向申请贷款的客户赠送，该简介内容真实、客观。 (6)ABC会计师事务所违反了职业道德中有关职业行为的规定。会计师事务所不经邀请或请人向非客户发放手册，属于有损职业声誉的职业行为。 审计学 单元二 审计准则和审计职业道德 2、保密义务的豁免 尽管在通常情况下，注册会计师应当对执业过程中获知的客户信息保密，但是也有例外。 保密义务的豁免注册会计师在以下情况下可以披露客户的有关信息： 　　（1）取得客户的授权；（2）根据法规要求，为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法规行为；（3）接受同业复核以及注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查。 审计学 单元二 审计准则和审计职业道德 　　在决定披露客户的有关信息时，注册会计师应当考虑以下因素： 　（1）是否了解和证实了所有相关信息。如果还存在未经证实的事实或意见，在决定披露时应当运用职业判断。　（2）信息披露的方式和对象。尤其是注册会计师应当确定沟通对象是适当的接受者，并有责任采取适当行动。 　（3）可能承担的法律责任和后果。注册会计师是否会因信息披露而招致法律责任，其后果是什么。 　　在所有情况下，注册会计师应当考虑是否需要向法律顾问和职业组织进行咨询。 审计学 单元二 审计准则和审计职业道德 【单选】注册会计师应当对职业活动中获知的涉密信息保密，以下对保密原则的陈述不恰当的是(　　)。 A.经客户授权或法律法规允许，向会计师事务所以外的第三方披露其所获知的涉密信息 B.不利用所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益 C.在终止与客户的关系后注册会计师可以不对以前职业活动中获知的涉密信息保密 D.注册会计师在社会交往中应当履行保密义务，警惕无意中泄密的可能性，特别是警惕无意中向近亲属或关系密切的人员泄密的可能性 C 审计学 单元二 审计准则和审计职业道德 审计学 单元二 审计准则和审计职业道德 （四）职业行为 1、对社会公众的责任 注册会计师行业的一个显著标志是对社会公众承担责任。 注册会计师应当遵守职业道德准则，履行相应的社会责任，维护社会公众利益。 社会公众利益是指注册会计师为之服务的人士和机构组成的整体的共同利益。 审计学 单元二 审计准则和审计职业道德 2、对客户的责任 注册会计师对社会公众履行责任的同时，也对客户承担着特殊责任。包括： 第一，注册会计师应当在维护社会公众利益的前提下，竭诚为客户服务； 第二，注册会计师应当按照业务约定履行对客户的责任； 第三，注册会计师应当对执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益； 第四，除有关法规允许的情形外，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务。 审计学 单元二 审计准则和审计职业道德 3、对同行的责任 对同行的责任是指会计师事务所、注册会计师在处理与其他会计师事务所、注册会计师相互关系中所应遵循的道德标准。包括： 第一，注册会计师应当与同行保持良好的工作关系，配合同行工作； 第二，注册会计师不得诋毁同行，不得损害同行利益； 第三，会计师事务所不得雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师；注册会计师不得以个人名义同时在两家或两家以上的会计师事务所执业； 第四，会计师事务所不得以不正当手段与同行争揽业务。 审计学 单元二 审计准则和审计职业道德 4、其他责任 能否争取到业务、拥有较多的客户，关系到一家会计师事务所的生存和发展。维护职业形象 不得以不正当手段招揽客户 不得进行广告宣传招揽客户 不得以支付佣金等不正当手段招揽客户 不得允许他人以本所或本人的名义承办业务 一、收费　　（一）收费考虑的因素　　如果收费报