第五章折旧、利润与所得税教程方案.pptVIP

第五章 折旧与企业所得税 §5-1 折旧与折旧方法 折旧 指实物资产随着时间的流逝和使用消耗在价值上的减少 折旧的计算 固定资产折旧：平均年限法（一般）、工作量法（车队、大型不常用设备）、双倍余额法、年数总和法（高科技） 考虑因素： 固定资产原值 固定资产净残值 固定资产折旧年限 取得固定资产的原始成本 预计的固定资产报废时可回收的 残余价值扣除预计清理费用后的数额 §5-1 折旧与折旧方法 ?7～13年 6．工业炉窑 9～14年 7．工具及其他生产用具 ?7～12年 通用测试仪器设备 15～28年 3．传导设备 ?6～12年 4．动输设备　 5．自动化控制及仪器仪表 ?8～12年 自动化、半自动化控制设备 11～18年 2．动力设备 ?4～10年 电子计算机 10～14年 1．机械设备 一、通用设备部分 折旧年限（年） 分 类 表5-1 工业企业固定资产分类折旧年限表 §5-1 折旧与折旧方法 8．非生产用设备及器具 18～22年 设备工具 5～8年 电视机、复印机、文字处理机 8～12年 11．机械工业专用设备 12～20年 发电及供热设备 30～35年 输电线路 14～16年 配电线路 18～22年 变电配电设备 10．电力工业专用设备 20～25年 核能发电设备 9～15年 9．冶金工业专用设备 二、专用设备部分 折旧年限（年） 分 类 表5-1 工业企业固定资产分类折旧年限表（续） §5-1 折旧与折旧方法 8～14年 12．石油工业专用设备 7～14年 13．化工、医药工业专用设备 5～10年 14．电子仪表电讯工业专用设备 6～12年 15．建材工业专用设备 20～25年 19．核工业专用设备 20．公用事业企业专用设备 15～25年 自来水 16～25年 燃气 15～22年 18．造船工业专用设备 7～15年 17．矿山、煤炭及森工专用设备 8～14年 16．纺织、轻工专用设备 折旧年限（年） 分 类 表5-1 工业企业固定资产分类折旧年限表（续） §5-1 折旧与折旧方法 45～55年 水电站大坝 三、房屋、建筑物部分 21．房屋 30～40年 生产用房 20～25年 受腐蚀生产用房 10～15年 受强腐蚀生产用房 ?35～45年 非生产用房 8～10年 简易房 ?15～25年 其他建筑物 22．建筑物 折旧年限（年） 分 类 表5-1 工业企业固定资产分类折旧年限表（续） §5-1 折旧与折旧方法 §5-1 折旧与折旧方法 折旧的计算 1、平均年限法 又称直线法，是将固定资产的折旧均衡地分摊到各期的一种方法。 §5-1 折旧与折旧方法 2、工作量法 根据实际工作量计算折旧的一种方法。 §5-1 折旧与折旧方法 3、加速折旧法 前期多折旧，后期少折旧。 双倍余额递减法 注：最后两年 §5-1 折旧与折旧方法 年数总和法 例：某企业一台专项设备账面原值为16万元，预计折旧年限为5年，预计净残值为5000元。计算折旧。 §5-1 折旧与折旧方法 5 4 3 2 160000 1 期末账面净值/元 累计折旧额/元 年折旧额/元 年折旧率/% 期初账面净值/元 年 次 §5-1 折旧与折旧方法 40 64000 64000 96000 96000 40 38400 102400 57600 40 - - 57600 23040 125440 34560 34500 14780 140220 19780 19780 14780 155000 5000 双倍余额递减法 1 5 2 4 3 3 4 2 5 1 累计折旧额/元 年折旧额/元 变动折旧率 原值-净残值/元 尚可使用年数/年 年 次 §5-1 折旧与折旧方法 155000 5/15 51