年企业所得税汇算清缴月份教程详解.ppt

【案例】A企业2014年进行甲研发项目的研发工作，企业共投入85万元，其中直接消耗的材料费用10万元，直接从事研发活动的本企业在职人员费用30万，专门用于研发活动的有关折旧费15万元，专门用于研发活动的无形资产摊销额10万元，中间试验费用20万元。最终符合资本化条件的有45万元，其余40万元费用化处理；其中，85万元总投入中40万资金来源于财政拨款（符合不征税收入条件并已做不征税收入处理），40万中有10万符合资本化条件，30万进行了费用化处理。研发形成的无形资产均按直线法10年摊销，以往年度研发形成无形资产100万元，当年加计摊销额为10万。 【分析】填报过程 （1）年度研发费用合计=85（万元）--第10列 （2）可加计扣除的研发费用合计=年度研发费用合计-作为不征税收入处理的财政性资金用于研发的部分 =85（45+40）-40（10+30） =45（万元）（35+10）------- 第12列 （三）计入本年研发费用加计扣除额 =计入本年损益的金额×50% =（40-30）×50%=5 （万元）---第14列 【分析】填报过程 （四）无形资产本年加计摊销额 =本年形成无形资产加计摊销额+以前年度形成无形资产本年加计摊销额 =（45-10）÷10 ×50%+10=11.75 （万元）