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第12章 采购与付款循环审计 第一节 采购与付款循环概述 二、主要业务活动与主要凭证和会计记录 第二节 采购与付款的交易类别测试 一、商品、材料采购交易类别的测试 （一）采购交易的内部控制 （二）采购交易类别的控制测试 采购交易类别的控制测试（续） 【例】Y公司主要经营中小型机电类产品的生产和销售，采用手工会计系统，产品销售以Y公司仓库为交货地点。C和D注册会计师负责审计Y公司2005年度会计报表，于2005年12月1日至12月15日对Y公司的购货与付款循环的内部控制进行了解、测试与评价。了解内部控制的有关情况如下。 要求： 1、假定不考虑其他条件，指出Y公司上述控制程序在设计上的缺陷，并简要说明理由。 2、请指出哪些控制与“已发生的购货业务均已记录”这一控制目标相关，并确定其控制测试程序。 C和D注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关购货与付款循环的控制程序，部分内容摘录如下： ①对需要购买的已经列入存货清单的由仓库负责填写请购单，对未列入存货清单的由相关需求部门填写请购单。每张请购单须由对该类采购支出预算负责的主管人员签字批准。 ②采购部收到经批准的请购单后，由其职员E进行询价并确定供应商。 ③确定供应商后，由其职员F编制一式四联的预先连续编号的订货单，经被授权的采购人员签字后，分别送交供应商、负责验收的部门、提交请购单的部门和负责采购业务结算的应付凭单部门。 ④材料到